El interés acumulado se refiere a la parte del interés que se ha producido, pero el prestatario o el prestamista aún no ha realizado ni recibido el pago. Tiene diferentes significados bajo la perspectiva contable y la perspectiva de los bonos.
Resumen
- Como característica de la contabilidad basada en valores devengados, el interés acumulado es el monto de interés en el que se ha incurrido en un período sobre el que se informa, mientras que el pago en efectivo aún no se ha realizado en ese período.
- El asiento de ajuste para los intereses devengados consiste en un ingreso por intereses y una cuenta por cobrar del lado del prestamista, o un gasto por intereses y una cuenta por pagar del lado del prestatario.
- El interés acumulado en bonos se refiere al interés en el que se ha incurrido pero no pagado desde el último día de pago del interés del bono.
Intereses devengados en contabilidad
Bajo la perspectiva contable, el interés devengado es el monto de interés de una obligación financiera en el que se ha incurrido en un período sobre el que se informa Período sobre el que se informa Un período sobre el que se informa, también conocido como período contable, es un lapso de tiempo discreto y uniforme durante el cual el desempeño financiero y posición financiera, mientras que el pago en efectivo aún no se ha realizado en ese período.
Es una característica de la contabilidad basada en valores devengados, que requiere que los ingresos y gastos se registren en el período contable en el que se incurren, independientemente de cuándo se efectúen los pagos en efectivo. El método de contabilidad basado en valores devengados puede revelar la salud financiera de una empresa con mayor precisión que el método basado en efectivo.
El monto de los intereses devengados se contabiliza como asientos de ajuste de devengo tanto por prestatarios como por prestamistas al final de cada mes. La entrada consiste en un ingreso por intereses Ingresos por intereses El ingreso por intereses es el monto pagado a una entidad por prestar su dinero o permitir que otra entidad use sus fondos. A mayor escala, los ingresos por intereses son la cantidad que gana el dinero de un inversionista que coloca en una inversión o proyecto. o cuenta de gastos del estado de resultados y una cuenta por cobrar o por pagar del balance general. Dado que el pago de intereses devengados generalmente se realiza dentro de un año, se clasifica como activo corriente o pasivo corriente.
La entrada del prestatario incluye un débito en la cuenta de gastos por intereses y un crédito en la cuenta por pagar de intereses acumulados. La entrada del prestamista incluye un débito en los intereses devengados por cobrar y un crédito en los ingresos por intereses.
Intereses devengados en contabilidad - Ejemplo
Por ejemplo, el 21 de marzo, una empresa pide prestados $ 100,000 a un banco a una tasa de interés anual del 6%, y su primer pago de intereses vence en 30 días el 20 de abril. El interés anual es de $ 6,000 ($ 100,000 * 4%), y el pago mensual es de $ 500 ($ 6.000 / 12).
Suponiendo que el período contable finaliza el 31 de marzo tanto para el prestamista como para el prestatario, el pago de intereses incurrido dentro del período de marzo cubre diez días. Por lo tanto, el interés acumulado para el período contable será de $ 166.67 ($ 500 * 10/30). Los asientos de ajuste de la empresa y del banco se muestran a continuación:
Intereses devengados en bonos
Bajo la perspectiva de los bonos, los intereses devengados se refieren a la parte del interés que se ha incurrido pero no pagado desde el último día de pago de los intereses del bono. Los bonos se pueden negociar en el mercado todos los días, mientras que sus intereses generalmente se pagan anualmente o semestralmente.
El interés acumulado ocurre cuando un bono no se negocia en la fecha de pago del cupón. Es la parte del interés que un comprador de bonos cede desde la fecha del último pago del cupón hasta la fecha de compra del bono. El monto de los intereses devengados se puede calcular mediante la siguiente fórmula:
Dónde:
- AI = interés acumulado
- t = Días desde la última fecha de pago hasta la fecha de liquidación
- T = Días en el período de pago del cupón
- PMT = Pago de cupón de cada período
Hay dos métodos típicos para contar el número de días en un período de pago de cupón (T) y los días desde el último período de cupón (t).
Una es la convención real / real, contando el número real de días, que generalmente se usa para los bonos y notas del Tesoro de los Estados Unidos. La otra es la convención 30/360, que supone 30 días para un mes y 360 días para un año, que generalmente se usa para bonos corporativos.
El vendedor del bono debe ganar el monto de los intereses devengados. El precio cotizado en el mercado de bonos, conocido como precio limpio o precio fijo, no incluye ningún interés devengado. Cuando un bono se negocia entre dos fechas de pago de cupón, su precio total (también conocido como precio sucio), que es el valor presente de sus flujos de efectivo futuros, es la suma de dos partes: el interés acumulado y el precio fijo.
Intereses devengados en bonos - Ejemplo
Por ejemplo, un bono del Tesoro con un valor nominal de $ 1,000 tiene una tasa de cupón del 6% pagado semestralmente. El bono vence en dos años y la tasa de interés de mercado es del 4%. El último pago del cupón se realizó el 31 de marzo, y el próximo pago será el 30 de septiembre, lo que da un plazo de 183 días.
El pago del cupón para cada período es de $ 30 ([6% / 2] * $ 1,000). Si un comerciante compra el bono el 31 de mayo, el interés acumulado será de $ 10 ($ 30 * [61/183]) con la convención de recuento de días real / real.
El precio total será el valor presente de los flujos de efectivo futuros calculados de la siguiente manera:
El precio fijo se puede calcular restando la parte de los intereses acumulados del precio total, lo que da un resultado de $ 1,028.08.
Recursos adicionales
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- Transacciones contables Transacciones contables Las transacciones contables se refieren a cualquier actividad comercial que tenga un efecto directo en el estado financiero y los estados financieros de la empresa. Es imperativo recordar que toda transacción debe mostrar el equilibrio entre el activo y el pasivo, o el débito y el crédito.
- Tasa de cupón Tasa de cupón Una tasa de cupón es la cantidad de ingresos por intereses anuales que se paga a un tenedor de bonos, en función del valor nominal del bono.
- Valor presente neto (VAN) Valor presente neto (VAN) El valor presente neto (VAN) es el valor de todos los flujos de efectivo futuros (positivos y negativos) durante toda la vida de una inversión descontados al presente. El análisis de VPN es una forma de valoración intrínseca y se utiliza ampliamente en finanzas y contabilidad para determinar el valor de una empresa, seguridad de inversión,
- T Guía de cuentas T Guía de cuentas T Las cuentas se utilizan en contabilidad para rastrear débitos y créditos y preparar estados financieros. Es una representación visual de cuentas individuales que se parece a una "T", por lo que todas las sumas y restas (débitos y créditos) de la cuenta se pueden rastrear y representar visualmente fácilmente. Esta guía de cuentas T le dará ejemplos de cómo funcionan y cómo usarlas.
