La plusvalía se crea en la contabilidad empresarial cuando una entidad adquirente compra otra entidad por más del valor justo de mercado de sus activos. De acuerdo con las normas contables, el fondo de comercio debe contabilizarse como un activo y evaluarse anualmente por cualquier posible cargo por deterioro del fondo de comercio. Es posible que se exija a las empresas privadas que gasten una parte del fondo de comercio, periódicamente, de forma lineal, durante un período de diez años, reduciendo el valor registrado del activo.
Las empresas deben evaluar si es necesario o no un ajuste por deterioro de la plusvalía mercantil dentro del primer semestre de cada año fiscal. Esta prueba de deterioro puede tener un impacto financiero sustancial en el estado de resultados, ya que se cargará directamente como gasto o se cancelará hasta que el activo del fondo de comercio se elimine por completo del balance.
De acuerdo con los PCGA en los Estados Unidos y las NIIF en la Unión Europea y en otros lugares, el fondo de comercio no se amortiza. Para informar con precisión su valor de un año a otro, las empresas realizan la prueba de deterioro. Las pérdidas por deterioro son, funcionalmente, como depreciación acumulada.
Cómo probar si se requiere deterioro del fondo de comercio
Las empresas deben realizar pruebas de deterioro anualmente o siempre que un evento desencadenante haga que el valor justo de mercado de un activo de fondo de comercio caiga por debajo del valor en libros. Algunos eventos desencadenantes que pueden resultar en deterioro son cambios adversos en el estado general de la economía Economía Los artículos sobre economía de Finanzas están diseñados como guías de autoaprendizaje para aprender economía a su propio ritmo. Explore cientos de artículos sobre economía y los conceptos más importantes, como el ciclo económico, la fórmula del PIB, el excedente del consumidor, las economías de escala, el valor económico agregado, la oferta y la demanda, el equilibrio y más, el aumento del entorno competitivo, las implicaciones legales, los cambios clave. personal, flujos de efectivo decrecientes y una situación en la que los activos corrientes muestran un patrón de valor de mercado decreciente.
Hay dos métodos que se usan comúnmente para probar el deterioro del fondo de comercio:
- Enfoque de ingresos : descontando los flujos de efectivo futuros estimados. a un solo valor actual
- Enfoque de mercado : examinar los activos y pasivos de empresas de la misma industria.
¿Qué cantidad debe registrarse como pérdida por deterioro?
Activos comerciales Tipos de activos Los tipos comunes de activos incluyen corrientes, no corrientes, físicas, intangibles, operativas y no operativas. Identificar correctamente y debe medirse adecuadamente a su valor justo de mercado antes de realizar pruebas de deterioro. Si la plusvalía ha sido evaluada e identificada como deteriorada, el saldo total por deterioro debe ser inmediatamente cancelado como una pérdida. Un deterioro se reconoce como una pérdida en la cuenta de resultados y como una reducción en la cuenta de fondo de comercio. El monto que debe registrarse como pérdida es la diferencia entre el valor justo de mercado actual del activo y su valor en libros o monto (es decir, el monto igual al costo registrado del activo). La pérdida máxima por deterioro no puede exceder el valor en libros; en otras palabras, el valor del activo no puede reducirse por debajo de cero o registrarse como un número negativo.
Ejemplo de deterioro del valor llave
A continuación se muestra un ejemplo de deterioro del fondo de comercio y su impacto en el balance general. Balance general El balance general es uno de los tres estados financieros fundamentales. Estas declaraciones son clave tanto para la modelización financiera como para la contabilidad. El balance general muestra los activos totales de la empresa y cómo se financian estos activos, ya sea a través de deuda o capital. Activos = Pasivos + Patrimonio, estado de resultados Estado de resultados El estado de resultados es uno de los estados financieros centrales de una empresa que muestra sus ganancias y pérdidas durante un período de tiempo. La utilidad o pérdida se determina tomando todos los ingresos y restando todos los gastos de las actividades operativas y no operativas. Este estado es uno de los tres estados utilizados tanto en las finanzas corporativas (incluida la modelización financiera) como en la contabilidad. ,y estado de flujo de efectivo Estado de flujo de efectivo Un estado de flujo de efectivo (llamado oficialmente Estado de flujo de efectivo) contiene información sobre cuánto efectivo ha generado y utilizado una empresa durante un período determinado. Contiene 3 secciones: efectivo de operaciones, efectivo de inversiones y efectivo de financiamiento. .
La empresa BB adquiere los activos de la empresa CC por $ 15 millones, valorando sus activos en $ 10 millones y reconociendo un fondo de comercio de $ 5 millones en su balance. Después de un año, la empresa BB prueba sus activos por deterioro y descubre que los ingresos de la empresa CC han disminuido significativamente. Como resultado, el valor actual de los activos de la compañía CC ha disminuido de $ 10 millones a $ 7 millones, con un deterioro de los activos de $ 3 millones. Esto hace que el valor del activo de fondo de comercio baje de $ 5 millones a $ 2 millones.
Impacto n. ° 1 en el balance general
El fondo de comercio se reduce de $ 5 millones a $ 2 millones.
# 2 Impacto en el estado de resultados
Se registra un cargo por deterioro de $ 3 millones, lo que reduce las ganancias netas en $ 3 millones.
# 3 Impacto en el estado de flujo de efectivo
El cargo por deterioro es un gasto no monetario. Gastos no monetarios Los gastos no monetarios aparecen en el estado de resultados porque los principios contables requieren que se registren a pesar de que en realidad no se pagan con efectivo. y se vuelve a agregar al efectivo de las operaciones. El único cambio en el flujo de efectivo sería si hubiera un impacto fiscal, pero generalmente ese no sería el caso, ya que los deterioros generalmente no son deducibles de impuestos.
Recursos adicionales
Gracias por leer esta guía sobre el deterioro del fondo de comercio y los impactos asociados en los estados financieros de una empresa. Tres estados financieros Los tres estados financieros son el estado de resultados, el balance general y el estado de flujos de efectivo. Estas tres declaraciones centrales son intrincadas. Para seguir aprendiendo y avanzando en su carrera como analista financiero, consulte estos recursos financieros relevantes:
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