La teoría de la contabilidad financiera se centra en el "por qué" de la contabilidad: las razones por las que las transacciones se informan de determinadas formas.
La mayoría de los cursos de introducción a la contabilidad cubren el "qué" y el "cómo" de la contabilidad. Estos incluyen cientos de entradas de diario. Guía de entradas de diario Las entradas de diario son los componentes básicos de la contabilidad, desde la elaboración de informes hasta la auditoría de entradas de diario (que consisten en débitos y créditos). Sin asientos de diario adecuados, los estados financieros de las empresas serían inexactos y un completo desastre. , familiarizarse con todas las cuentas comunes que utilizan las empresas, aprender cómo funcionan los estados financieros Tres estados financieros Los tres estados financieros son el estado de resultados, el balance general y el estado de flujos de efectivo. Estos tres estados de cuenta principales están elaborados de manera intrincada y explican cómo calcular las cantidades adecuadas de débito y crédito.
Este artículo explorará el "por qué" de la teoría de la contabilidad financiera.
Incertidumbre y asimetría de información
Un factor clave de la contabilidad implica la transmisión de información financiera a cualquier persona que pueda necesitarla. Estas personas luego utilizan la información contable para tomar decisiones comerciales y de inversión. Sin embargo, para tomar decisiones adecuadas, la información que se proporciona debe ser confiable y relevante.
En los informes financieros, comúnmente nos encontramos con un fenómeno llamado asimetría de información. Esta es una situación en la que una de las partes tiene más o menos información que la otra. Hay dos tipos de asimetría de información pertinentes a la teoría de la contabilidad financiera:
| Selección adversa | Riesgo moral |
| Información oculta | Acción / comportamiento oculto |
| Una parte tiene una ventaja de información sobre otra parte | Una parte puede observar las acciones mientras que la otra no puede |
| Información oculta del pasado y el presente. | Acción futura oculta |
| Ejemplo: comprar un auto usado | Ejemplo: los profesores asignan una mayor ponderación a los exámenes que a las tareas |
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En un mundo ideal, la economía se caracterizaría por mercados perfectos con falta de asimetría de información. Se podría decir que los estados financieros emitidos por las empresas son 100% relevantes y 100% fiables. Relevante en el hecho de que la información resultará útil para los usuarios externos y confiable en el hecho de que estará completamente libre de sesgos o errores.
La lección aquí es que en el mundo en el que vivimos hoy, debemos ser conscientes del hecho de que no hay un conjunto de estados financieros Tres estados financieros Los tres estados financieros son el estado de resultados, el balance general y el estado de flujos de efectivo. Estas tres declaraciones fundamentales son intrincadamente 100% fiables y 100% relevantes. En contabilidad y en los mercados actuales, siempre habrá un equilibrio entre confiabilidad y relevancia.
Oferta y demanda de información contable
La existencia de asimetría de información crea una oferta y una demanda de información financiera. La información financiera es la preparación de información sobre la entidad que informa y la transmisión de esa información de quienes la tienen (oferta) a quienes la necesitan (demanda).
Los proveedores de información contable se refieren a los contadores y al organismo que produce los estados financieros.
Quienes demandan la información se refieren a usuarios internos / externos que requieren esa información para tomar decisiones de inversión.
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El propósito de la información financiera
Aunque el objetivo y propósito específicos de la información financiera pueden ser diferentes para diferentes organismos contables, el tema general es muy similar.
De acuerdo con las Normas NIIF NIIF Las normas NIIF son Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que consisten en un conjunto de reglas contables que determinan cómo las transacciones y otros eventos contables deben ser reportados en los estados financieros. Están diseñados para mantener la credibilidad y la transparencia en el mundo financiero, el objetivo de los informes financieros es “proporcionar información financiera sobre la entidad informante que sea útil para los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales a la hora de tomar decisiones sobre la provisión de recursos a la entidad. Esas decisiones implican comprar, vender o mantener instrumentos de deuda y de capital, y proporcionar o liquidar préstamos y otras formas de crédito ".
NIIF Normas NIIF Las normas NIIF son Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que consisten en un conjunto de reglas contables que determinan cómo se requiere informar las transacciones y otros eventos contables en los estados financieros. Están diseñados para mantener la credibilidad y la transparencia en el mundo financiero y también establece que estas decisiones dependen de las expectativas del usuario sobre el riesgo, la cantidad y el momento de las futuras entradas de efectivo netas de la entidad que informa.
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Teoría positiva de la contabilidad financiera
Dado el mercado no ideal en el que vivimos hoy, es natural que la administración aproveche esta asimetría de información.
Aunque las percepciones de la empresa son importantes, los gerentes a menudo se preocupan principalmente por las formas de maximizar sus beneficios y su compensación Compensación Compensación y guías salariales para trabajos en finanzas corporativas, banca de inversión, investigación de acciones, FP&A, contabilidad, banca comercial, graduados de FMVA, Esto se conoce comúnmente como administración de ganancias e involucra los esfuerzos de la administración para sesgar la información financiera de una forma u otra.
Por lo tanto, existe una teoría llamada teoría contable positiva que trata de comprender las motivaciones del gerente, las elecciones de políticas contables y las reacciones a diferentes estándares contables.
Algunas de las razones por las que se realiza la gestión de ganancias pueden incluir las siguientes:
| Razones para la gestión de ganancias al alza | Razones para la gestión de ganancias a la baja |
| Las bonificaciones se otorgan en relación con los ingresos netos. | Reducción de impuestos |
| Cumplir con los convenios de deuda | Aumentar las posibilidades de obtener ayuda del gobierno. |
| Mejorar la percepción de la empresa (es decir, reducir la percepción de riesgo) | Darse un "gran baño" en un mal año al registrar más gastos de lo habitual, por lo que es más probable que los años futuros muestren una mayor rentabilidad |
Derecho de valores y teoría de la contabilidad financiera
Los reguladores de valores de todo el mundo son plenamente conscientes de este fenómeno de asimetría de información en nuestra economía y han puesto en marcha medidas para proteger a los inversores.
Por ejemplo, las empresas públicas deben adherirse a las leyes de valores establecidas por los Administradores de Valores Canadienses (CSA) en Canadá o la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) en los Estados Unidos.
Un ejemplo de una medida específica es cuando estas leyes establecen "períodos de bloqueo" en los que las personas en la gerencia y otras personas con acceso a más fuentes de información no pueden comprar o vender acciones de la empresa porque tienen una ventaja de información sobre los usuarios que Solo tienen acceso a los estados financieros.
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Esperamos que haya sido una guía útil para comprender la teoría de la contabilidad financiera. En Finance, nuestra misión es ayudarlo a avanzar en su carrera. Con ese objetivo en mente, hemos diseñado estos recursos adicionales para usted:
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