El umbral de materialidad en las auditorías se refiere al punto de referencia utilizado para obtener una seguridad razonable de que una auditoría no detecta ninguna incorrección material que pueda afectar significativamente la usabilidad de los estados financieros.
No es factible probar y verificar cada transacción y registro financiero, por lo que el umbral de materialidad es importante para ahorrar recursos, pero aún así completa el objetivo de la auditoría.
Materialidad explicada
La materialidad puede tener varias definiciones bajo diferentes estándares contables, tales como los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) y los Estándares Internacionales de Información Financiera (IFRS) Estándares IFRS Los estándares IFRS son Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) que consisten en un conjunto de reglas contables que determinar cómo las transacciones y otros eventos contables deben ser reportados en los estados financieros. Están diseñados para mantener la credibilidad y la transparencia en el mundo financiero. Pueden aplicarse otras normas contables más específicas en diferentes circunstancias.
Bajo US GAAP GAAP GAAP, o Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, es un conjunto de reglas y procedimientos comúnmente reconocidos diseñados para gobernar la contabilidad corporativa y los informes financieros. GAAP es un conjunto integral de prácticas contables que fueron desarrolladas conjuntamente por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y no existe una definición concreta de materialidad. Por otro lado, según las NIIF, una transacción se considera material si omitirla o declararla erróneamente puede influir en las decisiones que toman los usuarios con base en la información financiera sobre la entidad que informa.
Dicho de otra manera, la materialidad se refiere al impacto potencial de la información en la toma de decisiones del usuario en relación con los estados o informes financieros de la entidad.
Los usuarios de los estados financieros incluyen:
- Accionistas
- Acreedores
- Proveedores
- Clientes
- administración
- Entidades reguladoras
Ejemplo de umbral de materialidad en auditorías
Hay dos transacciones: una es un gasto de $ 1.00 y la otra transacción es $ 1,000,000.
Claramente, si la transacción de $ 1.00 fue incorrecta, no tendrá mucho impacto para los usuarios de los estados financieros, incluso si la empresa era pequeña. Sin embargo, un error en una transacción de $ 1,000,000 casi seguramente tendrá un impacto material en las decisiones del usuario con respecto a los estados financieros.
Determinando la materialidad
No existe una regla firme para determinar la importancia relativa de las transacciones dentro de los estados financieros. Los auditores deben basarse en ciertos principios y juicio profesional. La cantidad y el tipo de incorrección se toman en consideración al determinar la importancia relativa.
En el ejemplo anterior, hay dos transacciones de montos absolutos en dólares. Sin embargo, en la práctica, la determinación de la materialidad es más eficaz sobre una base relativa.
Por ejemplo, en lugar de considerar si una transacción de $ 1.00 o $ 1,000,000 se considera material, el auditor se referirá al impacto porcentual que la incorrección puede tener en los estados financieros.
Entonces, para una empresa con $ 5 millones en ingresos, la declaración incorrecta de $ 1 millón puede representar un impacto de margen del 20%, lo cual es muy importante.
Sin embargo, si la compañía tiene $ 5 mil millones en ingresos, la declaración errónea de $ 1 millón solo resultará en un impacto de margen de 0.02%, que, sobre una base relativa, no es material para el desempeño financiero general de la compañía.
Si el error de $ 1 millón se debió a un comportamiento fraudulento Fraude El fraude se refiere a cualquier actividad engañosa realizada por un individuo con el objetivo de obtener algo a través de medios que violen la ley. Una palabra clave en, tal vez un empleado ejecutivo que malversa dinero de la empresa, esta declaración incorrecta puede considerarse material ya que involucra una posible actividad criminal.
Por lo tanto, es fundamental considerar no solo las cantidades absolutas y relativas de las incorrecciones, sino también los impactos cualitativos de las mismas.
Métodos para calcular la materialidad
El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) se ha abstenido de proporcionar guías y normas cuantitativas con respecto al cálculo de la importancia relativa. Dado que no existe un punto de referencia o fórmula, es muy subjetivo a discreción del auditor.
Sin embargo, algunos cuerpos académicos han desarrollado métodos de cálculo.
Métodos de cálculo de materialidad del Consejo de Investigación de Noruega
El Consejo de Investigación de Noruega financió un estudio sobre el cálculo de la materialidad que incluye métodos de regla única además de métodos de regla de tamaño variable.
Métodos de regla única:
- 5% de los ingresos antes de impuestos
- 5% del activo total
- 1% del capital contable
- 1% de los ingresos totales
Métodos de regla de tamaño variable:
- 2% a 5% de la ganancia bruta (si es menos de $ 20,000)
- 1% a 2% de la ganancia bruta (si la ganancia bruta es más de $ 20,000 pero menos de $ 1,000,000)
- 5% a 1% de la ganancia bruta (si la ganancia bruta es más de $ 1,000,000 pero menos de $ 100,000,000
- 5% de la ganancia bruta (si la ganancia bruta es más de $ 100,000,000)
También hay métodos combinados que combinan algunos de los métodos y utilizan la ponderación adecuada para cada elemento.
Documento de debate 6: Riesgo e importancia relativa de la auditoría (julio de 1984)
Este artículo publicado ofrece métodos para los rangos de cálculo de la materialidad. Dependiendo del riesgo de auditoría, los auditores seleccionarán diferentes valores dentro de estos rangos.
- 5% a 10% de los ingresos totales
- 1% a 2% de los activos totales
- 1% a 2% de la utilidad bruta
- 2% a 5% del capital contable
- 5% a 10% de los ingresos netos
También se pueden combinar en métodos combinados.
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