Las preocupaciones sobre la responsabilidad legal de los auditores continúan creciendo día a día. Los auditores son personas muy importantes porque, en última instancia, son responsables de mejorar la confiabilidad de los estados financieros. Tres estados financieros Los tres estados financieros son el estado de resultados, el balance general y el estado de flujos de efectivo. Estas tres declaraciones centrales son intrincadamente para todo tipo de usuarios externos. Como otros profesionales, pueden enfrentar responsabilidad civil y penal en el desempeño de sus funciones.
Sin auditores independientes y competentes, muchos casos de fraude Principales escándalos contables Las últimas dos décadas fueron testigos de algunos de los peores escándalos contables de la historia. Se perdieron miles de millones de dólares como resultado de estos desastres financieros. En este mundial habría pasado desapercibido, a pesar de todos los demás casos que aún están por descubrir. El código de conducta profesional establece que los auditores deben realizar sus actividades con el debido cuidado . El debido cuidado es el concepto de “persona prudente”.
El debido cuidado generalmente implica cuatro cosas:
- El auditor debe poseer las habilidades necesarias para evaluar asientos contables.
- El auditor tiene el deber de emplear dicha habilidad con cuidado y diligencia razonables.
- El auditor realiza su (s) tarea (s) con buena fe e integridad, pero no es infalible.
- El auditor puede ser responsable por negligencia, mala fe o deshonestidad, pero no por meros errores de juicio.
Fuentes de responsabilidad legal de un auditor
Consideremos las posibles entidades que pueden demandar a un auditor y el posible motivo de una demanda.
La responsabilidad legal de los auditores frente a terceros
Al leer este artículo, una pregunta que podría surgir es ante quién son exactamente responsables los auditores. ¿Puede cualquier tercero demandar a un auditor? ¿O hay una determinada clase de fiestas? En general, se sabe que los auditores son responsables ante dos grupos de terceros: 1) Usuarios conocidos de los estados financieros y 2) Una clase limitada de usuarios previsibles que dependerán de los estados financieros.
Los usuarios conocidos de los estados financieros son los accionistas y acreedores reales de la empresa. Por lo general, la empresa mantiene una lista completa de todas estas personas por nombre. El segundo grupo perteneciente a los usuarios previsibles requiere un poco de juicio. Por ejemplo, si la empresa está intentando emitir nuevas acciones u obtener un préstamo de un banco, estos posibles inversores y el acreedor potencial (es decir, un banco) se incluirán en la clase de usuarios previsibles. Por lo tanto, aunque el auditor no conoce al usuario específico, el auditor sabe que el cliente utilizará los estados financieros para obtener financiamiento bancario o emitir nuevas acciones; por lo tanto, conoce el tipo de usuario.
Demandas injustificadas
A pesar de todo el potencial de juicios contra auditores, muchos juicios de terceros son injustificados. Por ejemplo, si un tercero demanda al auditor porque el cliente (es decir, la empresa que está siendo auditada) ya no es una empresa viable, eso no está justificado, porque el auditor no es responsable de asegurarse de que la empresa sea viable y pueda continuar. operando a largo plazo. El auditor es el único responsable de asegurarse de que los estados financieros se presenten de manera justa contra los criterios de evaluación apropiados. Además, los juicios injustificados también pueden involucrar el fenómeno del riesgo de auditoría.
El riesgo de auditoría es el riesgo de que un auditor haga todo correctamente / lo mejor que pueda, pero aún así pueda expresar una opinión de auditoría inapropiada sobre los estados financieros. Esencialmente, la situación trata con errores en los estados financieros que pueden permanecer incluso después de que el auditor haya seguido las reglas de auditoría proporcionadas por el órgano de gobierno. Simplemente hay situaciones de mala suerte cuando un auditor, por ejemplo, decide elegir una muestra para auditar que no es representativa de toda la población de datos. Los errores se originan en situaciones desafortunadas y no son responsabilidad del auditor. Sin embargo, si un auditor no cumpliera con las normas generales de auditoría descritas por el órgano de contabilidad gobernante, esa sería una razón justificada para una demanda, una situación llamada falla de auditoría.
Demandas exitosas contra auditores
Para que un tercero o un cliente demande con éxito a un auditor por negligencia , no es suficiente simplemente presentar algunas pruebas y presentar un caso judicial. El demandante debe probar los siguientes cuatro criterios:
Recursos adicionales
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- Informe del auditor Informe del auditor Un informe del auditor independiente es una opinión oficial emitida por un auditor externo o interno sobre la calidad y precisión de los estados financieros.
- Guía de auditoría forense Guía de auditoría forense Una auditoría forense es una auditoría detallada de los registros de una empresa que se utilizará en un tribunal de justicia en un procedimiento legal. Están involucrados contadores, abogados y profesionales de las finanzas. En dicha auditoría, buscarán corrupción, conflictos de intereses, soborno, extorsión, apropiación indebida de activos, fraude financiero.
- Estados financieros auditados Estados financieros auditados Las empresas públicas están obligadas por ley a garantizar que sus estados financieros sean auditados por un CPA registrado. El propósito de la auditoría independiente es proporcionar seguridad de que la administración ha presentado estados financieros libres de errores materiales. Los estados financieros auditados ayudan a los tomadores de decisiones
- Implicaciones legales de la auditoría Contabilidad Contabilidad es un término que describe el proceso de consolidación de información financiera para que sea clara y comprensible para todos.
