La depreciación permitida se refiere a la depreciación que una empresa puede deducir de sus obligaciones fiscales. La depreciación anual de los activos debe tenerse en cuenta al calcular la renta imponible de una persona o empresa. Renta imponible La renta imponible se refiere a la compensación de cualquier persona o empresa que se utiliza para determinar la obligación tributaria. La cantidad total de ingresos o ingresos brutos se utiliza como base para calcular cuánto le debe la persona u organización al gobierno por el período fiscal específico. . Se debe a que la depreciación disminuye los ingresos ordinarios del tasado (que puede ser una empresa o un individuo) a medida que se incurre en un costo.
Algunas regulaciones gubernamentales permiten que el tasado cargue depreciación sobre los activos para aprovechar un beneficio fiscal. Los activos depreciables, como propiedades, planta y equipo, se agrupan en diferentes clases o bloques. Los organismos gubernamentales como el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en los EE. UU. Publican programas de depreciación que son aplicables a diferentes bloques.
Un calendario implica el porcentaje exacto de deducción permitido por activo por año y el número de años durante los cuales se permite la deducción. A su vez, reduce la renta imponible total de uno y, en consecuencia, conduce a una menor responsabilidad fiscal.
¿Qué es la depreciación?
La depreciación es un método de contabilidad empresarial que se utiliza para cancelar el costo asociado con el uso de un activo, ya que el valor de cualquier activo tangible o físico cae a medida que se desgasta a lo largo de su vida. La depreciación efectivamente reduce la base de costo ajustado de un activo, que es el costo neto restante de un activo después de realizar todos los ajustes para elementos relacionados con impuestos.
Hay dos métodos para evaluar la depreciación: (1) el método de línea recta Depreciación de línea recta La depreciación de línea recta es el método más comúnmente utilizado y más fácil para asignar la depreciación de un activo. Con el método de línea recta, el gasto de depreciación anual es igual al costo del activo menos el valor de rescate, dividido por la vida útil (# de años). Esta guía tiene ejemplos, fórmulas, explicaciones y (2) el método de saldo decreciente. El primero es bastante simple; el costo original del activo se reduce en una cantidad fija por cada año que el activo se considera útil. Por el contrario, en el método de saldo decreciente, un porcentaje fijo de depreciación se divide por el número de años. Significa que la depreciación es mayor en los años iniciales y sigue disminuyendo.
Recuperación de depreciación
En los casos de venta de activos, impuesto sobre las ganancias de capital Impuesto sobre las ganancias de capital El impuesto sobre las ganancias de capital es un impuesto sobre las ganancias de capital o las ganancias que una persona obtiene de la venta de activos. El impuesto solo se aplica una vez que el activo se ha convertido en efectivo y no cuando todavía está en manos de un inversor. se aplica cuando la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra de un artículo es positiva. Sin embargo, en los casos de depreciación permitida, la diferencia antes mencionada puede ser negativa, aunque el precio de venta exceda la base de costo ajustado. Significa que se obtiene alguna ganancia de la venta de dicho activo, lo que también se conoce como recuperación por depreciación.
La recuperación de la depreciación se informa como ingreso ordinario; la "ganancia" es la ganancia realizada o la depreciación acumulada, la que sea menor. La imposición efectiva de la plusvalía conduce a una "recuperación" del activo.
Ejemplo ilustrativo
Considere un caso en el que la maquinaria comprada por $ 10,000 cae por debajo de la tasa de depreciación del 20% anual, deducible durante cuatro años. Al final del cuarto año, la máquina se vendió por $ 4,000.
- Evalúe la base de costos original. La base del costo original es el precio pagado para adquirir el activo, es decir, $ 10,000 .
- Evalúe la depreciación acumulada. El gasto de depreciación permitido incurrido es el 20% de $ 10,000 durante 4 años, es decir, $ 8,000 .
- Determine la base de costos ajustada. La base del costo de ajuste es la base del costo original menos la depreciación acumulada, es decir, $ 10,000 - $ 8,000 = $ 2,000 .
- Evaluar la recuperación de la depreciación. La ganancia realizada de la venta del activo es el precio de venta menos la base del costo ajustado, es decir, $ 4,000 - $ 2,000 = $ 2,000 .
Depreciación permitida: estructuras legales
1. Estados Unidos de América
En los EE. UU., Se puede seguir el método de saldo decreciente o el método de cálculo de línea recta de acuerdo con el sistema de recuperación de costos acelerado modificado (MACRS). MACRS Depreciación MACRS La depreciación es el sistema de depreciación fiscal que se emplea actualmente en los Estados Unidos. El MACRS, que significa Sistema de Recuperación Acelerada de Costos Modificado, originalmente se conocía como ACRS (Sistema Acelerado de Recuperación de Costos) antes de que se le cambiara el nombre a su forma actual después de la promulgación de la Ley de Reforma Fiscal en 1986.. Según el IRS, que es la autoridad competente para la recaudación de impuestos, las clases de activos para reclamar la depreciación son las siguientes:
| No. de años permitidos | Ejemplos |
|---|---|
| Propiedad de 3 años | Caballos de carreras, propiedad de alquiler con opción a compra |
| Propiedad de 5 años | Automóviles, Computadoras |
| Propiedad de 7 años | Mobiliario de oficina, Maquinaria agrícola |
| Propiedad de 10 años | Barcos, Árboles Frutales |
| Propiedad de 15 años | Restaurantes, Gasolineras |
| Propiedad de 20 años | Edificios agrícolas, alcantarillado municipal |
| Propiedad de 25 años | Instalaciones de tratamiento de agua |
2. India
En India, la depreciación está permitida como gasto de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, y se puede realizar utilizando el método de saldo decreciente. Los activos se clasifican ampliamente en muebles, plantas y maquinaria. La tasa de depreciación permitida para muebles y accesorios es del 10%, mientras que la planta y la maquinaria pueden ser del 15%, 30% o 40%, según el artículo. La depreciación del saldo decreciente para los grupos con 3, 5, 7 y 10 años es del 200% y aquellos con clases de 15 y 20 años es del 150%.
3. Reino Unido
De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2007 en el Reino Unido, la depreciación no se considera un gasto admisible al evaluar el impuesto de sociedades por Her Majesty's Revenue and Customs, la autoridad de recaudación de impuestos británica. Se reemplaza por asignaciones de capital, en las que se utiliza una tasa fija para determinar cuánto del costo se puede deducir cada año. Hay tres tipos de piscinas:
- Pool Principal al 18% , que incluye planta y maquinaria.
- Pool de Tarifa Especial al 8%, que incluye “elementos integrales” de edificios, elementos de larga duración y aislamiento térmico de edificios y automóviles con emisiones de CO 2 superiores a 130g / km.
- Grupos de activos individuales al 18% o al 8%, según el artículo.
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