La confirmación negativa es una práctica común de la industria para que los auditores recopilen evidencia de auditoría.La evidencia en una auditoría.La evidencia en una auditoría es información que se recopila en la revisión de las transacciones financieras, los saldos y los controles internos de una entidad para certificarlos de los interesados externos. Una confirmación negativa es una carta dirigida a un deudor, solicitando una respuesta si el deudor no está de acuerdo con el saldo de la cuenta establecido.
La confirmación se produce por la falta de respuesta del tercero o una corrección enviada por el tercero. El proceso se utiliza para probar las afirmaciones gerenciales sobre los saldos de las cuentas.
Resumen
- La confirmación negativa es una práctica común de la industria para que los auditores acumulen evidencia de auditoría de partes interesadas externas Parte interesada En los negocios, una parte interesada es cualquier individuo, grupo o parte que tiene interés en una organización y los resultados de sus acciones. Ejemplos habituales.
- Los tres tipos de formularios de confirmación son confirmación positiva, formularios de confirmación en blanco y confirmación negativa.
- La confirmación negativa se aplica mejor cuando el riesgo de incorrección material es bajo, lo que significa que el riesgo inherente y el riesgo de control son relativamente bajos.
Supuestos de los auditores subyacentes a las confirmaciones
Los auditores aplican su juicio profesional al decidir utilizar un método de confirmación que sea apropiado en referencia al riesgo de la auditoría de incorrección material. Un auditor debe emplear un juicio analítico, sistemático y objetivo al decidir qué procedimiento de confirmación aplicar. A continuación, se muestran dos juicios principales que un auditor debe realizar al decidir aceptar una confirmación externa de un tercero:
- La independencia de la parte externa
- El conocimiento de la parte externa de la cuenta y la intención
El valor de la confirmación depende completamente de la independencia de la parte externa. Por ejemplo, considere cuando un auditor envía una confirmación de una cuenta por cobrar fraudulenta a la persona que cometió el fraude. En tal escenario, el valor de la confirmación es nulo, ya que el defraudador actuaría en su propio interés y ocultaría su comportamiento.
La confirmación del saldo de la cuenta con un tercero es importante porque explica las afirmaciones gerenciales detrás del saldo establecido. Es importante evaluar las afirmaciones de contabilidad gerencial en relación con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) GAAP GAAP, o Principios de contabilidad generalmente aceptados, es un conjunto de reglas y procedimientos comúnmente reconocidos diseñados para gobernar la contabilidad corporativa y los informes financieros. GAAP es un conjunto integral de prácticas contables que fueron desarrolladas conjuntamente por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y el, así como para aplicar procedimientos de prueba que cumplen con las normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS).
Si el auditor no está satisfecho con la calidad de la confirmación del tercero, debe practicar un mayor escepticismo profesional e implementar procedimientos de auditoría adicionales.
Tipos de decisiones de confirmación
1. Confirmación positiva
Una carta enviada al deudor solicitando confirmación directa de la exactitud del saldo de la cuenta. Si es inexacto, el deudor debe presentar una razón para la discrepancia y actualizar el saldo de la cuenta. Si es correcto, el deudor simplemente debe confirmar el saldo de la cuenta a través de una respuesta.
2. Formulario de confirmación en blanco
Los formularios de confirmación en blanco son un tipo de confirmación positiva que requiere que el deudor devuelva una carta detallando el saldo de la cuenta. Luego, el número se utiliza para hacer una referencia cruzada con el saldo de cuentas por cobrar enumerado para garantizar la precisión.
3. Confirmación negativa
Una carta enviada al deudor que denota una cuenta específica y un valor asociado con su saldo. El tercero puede optar por rechazar el saldo y proporcionar su número para la cuenta sugerida, o puede optar por no responder a la carta. Una sugerencia de un saldo diferente o falta de respuesta se considera confirmación.
Cuándo usar la confirmación negativa
La confirmación negativa se aplica mejor en los casos en que el riesgo de incorrección material es bajo. Los principales impulsores del riesgo de incorrección material son el riesgo inherente y el riesgo de control. Si el riesgo de auditoría aceptable se mantiene igual, un menor riesgo de incorrección material aumenta el riesgo de detección de que un auditor no identifique incorrecciones materiales.
Lógicamente, el auditor está dispuesto a aceptar un mayor riesgo de no identificar errores materiales debido a un menor riesgo percibido del entorno operativo del negocio y los procesos internos.
Generalmente, las confirmaciones negativas son más efectivas cuando se cumple lo siguiente:
- El riesgo de incorrección material es bajo
- Las partidas son de naturaleza similar y son saldos relativamente pequeños.
- Baja probabilidad de que el número de la parte externa no esté alineado con las cifras internas
- La expectativa de que el tercero lea y considere la confirmación
¿Por qué utilizar confirmaciones negativas?
Las confirmaciones negativas son ventajosas en términos de viabilidad económica para las empresas. Es considerablemente menos costoso distribuir confirmaciones negativas en lugar de confirmaciones positivas y, por lo tanto, se pueden distribuir más por el mismo costo total.
Dependiendo del riesgo de detección del auditor, el auditor puede necesitar la confirmación de cientos de clientes y puede ser más eficiente usar confirmaciones negativas para recopilar evidencia de auditoría de esa manera.
Uso práctico de confirmaciones negativas
Si un auditor prueba significativamente los controles internos, se utilizan confirmaciones negativas para proporcionar evidencia de auditoría del saldo de la cuenta. Generalmente, las confirmaciones negativas se utilizan con mayor frecuencia en auditorías, donde el consumidor principal es el público en general.
Por ejemplo, municipios, tiendas minoristas y bancos Principales bancos en EE. UU. Según la Corporación Federal de Seguros de Depósitos de EE. UU., Había 6.799 bancos comerciales asegurados por la FDIC en EE. UU. En febrero de 2014. El banco central del país es el Banco de la Reserva Federal, que comenzaron a existir después de la aprobación de la Ley de la Reserva Federal en 1913 son todos clientes de auditoría típicos donde se utilizan confirmaciones negativas en el proceso de recopilación de pruebas.
Los factores principales que afectan la decisión de confirmación son:
- Materialidad de las cuentas por cobrar
- El número y tamaño de cuentas individuales.
- Control de riesgo
- Riesgo inherente
- Efectividad de la técnica de confirmación
- Disponibilidad de evidencia de auditoría corroborativa
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