¿Qué es un Contrato de Dotación Modificado (MEC)?

Un Contrato de Dotación Modificado (MEC) es una póliza de seguro de vida con valor en efectivo cuyas primas acumuladas han excedido la cantidad permitida según los límites de la ley fiscal federal de EE. UU.

Contrato de Dotación Modificado (MEC)

En la década de 1970, las compañías de seguros de vida utilizaron el estado de ventaja fiscal de los contratos de seguros de vida con valor en efectivo para crear productos que permitieran al titular de la póliza acumular efectivo. El gobierno de los Estados Unidos consideró las políticas como refugios fiscales Refugio fiscal Un refugio fiscal es un vehículo financiero que una persona puede usar para ayudarlo a reducir su obligación tributaria y, por lo tanto, conservar más dinero. Es una forma legal para que las personas “escondan” su dinero y eviten que se graven. y aprobó la Ley de Ingresos Técnicos y Misceláneos (TAMRA) para abordarlo.

Para ser un MEC, la póliza debe cumplir con los requisitos de la Sección 7702 del IRS y no pasar la prueba de 7 pagos que se describe en TAMRA. En un MEC, los retiros generalmente se gravan como ingresos ordinarios en lugar de tratarse como ingresos no sujetos a impuestos.

Historial de contratos de dotación modificados

En la década de 1970, las compañías de seguros de vida buscaban aprovechar ciertas ventajas fiscales de los contratos de seguros de vida con valor en efectivo. Las aseguradoras de vida diseñaron productos que permitían a los asegurados acumular efectivo (que podía retirarse libre de impuestos).

El gobierno de los Estados Unidos vio la práctica como un refugio fiscal y creó la Ley de Ingresos Técnicos y Misceláneos (TAMRA) como solución. Según TAMRA, un MEC ya no se consideraría un producto de seguro de vida si:

  • El contrato fue creado a partir del 20 de junio de 1988.
  • Cumple con la definición legal de una póliza de seguro de vida (Sección 7702 del IRS).
  • No cumple con la prueba de los 7 pagos.

Comprensión de los contratos de dotación modificados

Un contrato MEC es una póliza de seguro de vida cuyas primas acumuladas han superado los límites de la ley fiscal federal de EE. UU. En otras palabras, el IRS ya no considera al MEC como un contrato de seguro de vida. En cambio, se clasifica como un vehículo especializado con el propósito de elusión fiscal.

El IRS considera que una póliza de seguro de vida es un MEC si cumple con los siguientes criterios:

1. Hecho a partir del 22 de junio de 1988

Los contratos celebrados antes de dicha fecha no están sujetos al pago de primas bajo la ley federal. Sin embargo, si una persona ha renovado una póliza de seguro de vida anterior después de dicha fecha, se considera una nueva póliza y está sujeta a la prueba de 7 pagos que se describe en TAMRA.

2. Cumple con la definición legal de póliza de seguro de vida.

Si se crea un contrato entre la compañía de seguros y el asegurado para pagar en función del fallecimiento, entonces se considera una póliza de seguro de vida.

3. No cumple con la prueba de los 7 pagos

Si la póliza estipula una prima que garantizaría una póliza pagada garantizada dentro de los siete años desde el inicio de la póliza, entonces pasa la prueba de los 7 pagos. Si no cumple con los criterios (paga una prima garantizada más allá de siete años), no pasa la prueba de los 7 pagos.

Si una póliza de seguro de vida cumple con los criterios anteriores, se considera un MEC y, por lo tanto, se grava de manera diferente para no crear un refugio fiscal.

Implicaciones fiscales de un contrato de dotación modificado

Hay algunas implicaciones fiscales que una persona que tiene un MEC debe considerar, que incluyen:

1. Retiros antes de los 59,5 años

Se puede aplicar una penalización por retiro prematuro del 10% contra el monto retirado.

2. Sin impuestos sobre los beneficios por fallecimiento

No hay impuestos aplicables sobre los beneficios por fallecimiento proporcionados por la póliza, que es muy similar a muchas otras pólizas de seguro de vida.

3. La tributación LIFO se aplica a los MEC

A diferencia de otras pólizas de seguro de vida, un MEC está sujeto a impuestos de último en entrar, primero en salir sobre todas las ganancias que se clasifican como ingresos regulares. Sin embargo, la base del costo de la póliza y los retiros no están sujetos a impuestos.

Varias otras implicaciones fiscales están asociadas con un MEC y se describen en la documentación del IRS.

Fiscalidad de los MEC

Un MEC, que generalmente se clasifica como solo una póliza de seguro de vida antes de recibir el estado de MEC, ofrece al titular de la póliza varios beneficios fiscales, que incluyen:

  1. Beneficio por fallecimiento libre de impuestos
  2. Impuestos diferidos sobre todo el crecimiento del contrato hasta la muerte del asegurado, lo que significa que el valor total del contrato generalmente se transfiere a la próxima generación libre de impuestos.
  3. Los retiros de la póliza de seguro de vida están libres de impuestos hasta la base del costo del contrato.

Una vez que una póliza de seguro de vida se identifica y clasifica como MEC, pierde algunos de sus beneficios fiscales. El cambio de clasificación es irreversible y el MEC luego se grava de la misma manera que una anualidad no calificada. Anualidad Una anualidad es un producto financiero que proporciona ciertos flujos de efectivo en intervalos de tiempo iguales. Las anualidades son creadas por instituciones financieras, principalmente compañías de seguros de vida, para proporcionar ingresos regulares a un cliente. . Las anualidades no calificadas se gravan utilizando la contabilidad LIFO.

En los impuestos LIFO, todos los retiros del contrato se consideran totalmente gravables como ingresos ordinarios en la medida del crecimiento del contrato. Por ejemplo, si un contrato de MEC viene con un principal de $ 200,000 y paga un interés del 10%, entonces el contrato crecerá $ 20,000 en el año. Si el asegurado decide retirar la ganancia, se considera ingreso ordinario y se gravaría primero.

Ejemplo practico

Un individuo contrata una póliza de seguro de vida con una prima anual de 7 pagos equivalente a $ 20,000. Significa que las primas acumuladas pagadas por el contrato no pueden exceder los $ 20,000 o infringe la prueba de los 7 pagos.

  • En el año 5, el individuo decide reducir el valor de la póliza. Reducirá la prima de 7 pagos. Suponga que la prima se reduce a $ 10,000.
  • Si la persona ya pagó más de $ 10,000 en primas durante el año 1 al año 4, no pasa la prueba de los 7 pagos que se describe en TAMRA.

La póliza de seguro de vida se considera un MEC porque:

  • El contrato se formó después del 22 de junio de 1988.
  • Cumple con la definición de póliza de seguro de vida.
  • Falló la prueba de los 7 pagos.

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