¿Qué es la asignación para cuentas dudosas?

La provisión para cuentas de cobro dudoso es una cuenta contraactiva que se asocia a cuentas por cobrar Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar (AR) representa las ventas a crédito de una empresa, que aún no son pagadas en su totalidad por sus clientes, un activo corriente en el balance. Las empresas permiten que sus clientes paguen en un período de tiempo prolongado y razonable, siempre que se acuerden los términos. y sirve para reflejar el verdadero valor de las cuentas por cobrar. El monto representa el valor de las cuentas por cobrar por las que una empresa no espera recibir el pago.

Asignación para el tema de cuentas dudosas

Objeto de la asignación

Por ejemplo, supongamos que una empresa enumera 100 clientes que compran a crédito Cuentas por pagar Las cuentas por pagar son un pasivo en el que se incurre cuando una organización recibe bienes o servicios de sus proveedores a crédito. Se espera que las cuentas por pagar se paguen dentro de un año o dentro de un ciclo operativo (lo que sea más largo). El AP se considera una de las formas más líquidas de pasivo circulante y el monto total adeudado es de $ 1,000,000. Los $ 1,000,000 se reportarán en el balance general como cuentas por cobrar. El propósito de la asignación para cuentas de cobro dudoso es estimar cuántos clientes de los 100 no pagarán la cantidad total que adeuda. En lugar de esperar a ver exactamente cómo funcionan los pagos, la empresa debitará un gasto por insolvencia y una asignación de crédito para las cuentas dudosas.

Ejemplo de asignación para cuentas dudosas

Usando el ejemplo anterior, digamos que una empresa informa un saldo deudora de cuentas por cobrar de $ 1,000,000 el 30 de junio. La compañía anticipa que algunos clientes no podrán pagar el monto total y estima que $ 50,000 no se convertirán en efectivo. Además, la provisión para cuentas de cobro dudoso en junio comienza con un saldo de cero.

Para contabilizar los $ 50,000 estimados que no se convertirán en efectivo:

FechaTitulo de cuentaDébitoCrédito
30 de junio de 2017Gasto por deudas incobrables$ 50 000
Estimación para cuentas de cobro dudoso$ 50 000

Con la cuenta reportando un saldo acreedor de $ 50,000, el balance general reportará un monto neto de $ 9,950,000 para cuentas por cobrar. Esta cantidad se conoce como el valor realizable neto de las cuentas por cobrar, la cantidad que es probable que se convierta en efectivo. El gasto de débito a incobrables reportaría pérdidas crediticias de $ 50,000 en el estado de resultados de junio de la compañía.

Arriba, supusimos que la provisión para cuentas de cobro dudoso comenzó con un saldo de cero. Si, en cambio, la provisión para cuentas incobrables comenzara con un saldo de $ 10,000 en junio, haríamos la siguiente entrada de ajuste en su lugar:

$ 50,000 - $ 10,000 = $ 40,000 (entrada de ajuste)

FechaTitulo de cuentaDébitoCrédito
30 de junio de 2017Gasto por deudas incobrables$ 40 000
Estimación para cuentas de cobro dudoso$ 40 000

Ejemplo de cancelación de una cuenta

Más tarde, un cliente que compró bienes por un total de $ 10,000 el 25 de junio informa a la compañía el 3 de agosto que ya se declaró en quiebra Quiebra La quiebra es el estado legal de una entidad humana o no humana (una empresa o agencia gubernamental) que no para pagar sus deudas pendientes a los acreedores. y no podrá pagar la cantidad adeuda. La compañía luego cancelaría el saldo de la cuenta del cliente de $ 10,000.

Para cancelar el saldo de la cuenta del cliente de $ 10,000:

FechaTitulo de cuentaDébitoCrédito
3 de agosto de 2017Estimación para cuentas de cobro dudoso$ 10,000
Cuentas por cobrar$ 10,000

Después de cancelar la cuenta defectuosa, el monto neto de las cuentas por cobrar sigue siendo el mismo: $ 9,950,000 ($ 9,990,000 - $ 40,000). Además, el gasto por deudas incobrables sigue siendo el mismo y no se ve afectado por la cancelación. El gasto por insolvencias registrado el 30 de junio ya anticipaba una pérdida crediticia.

Ejemplo de recuperación de una cuenta

El cliente que se declaró en quiebra el 3 de agosto logra devolver a la empresa el monto adeudado el 10 de septiembre. La empresa luego restablecería la cuenta que inicialmente se canceló el 3 de agosto.

Para revertir la cancelación:

FechaTitulo de cuentaDébitoCrédito
10 de septiembre de 2017Cuentas por cobrar$ 10,000
Estimación para cuentas de cobro dudoso$ 10,000

Para registrar el monto pagado a la empresa por parte del cliente:

FechaTitulo de cuentaDébitoCrédito
10 de septiembre de 2017Efectivo$ 10,000
Cuentas por cobrar$ 10,000

Estimación de la cantidad de reserva para cuentas dudosas

En el ejemplo anterior, estimamos un número arbitrario para la provisión para cuentas de cobro dudoso. Hay dos métodos principales para estimar la cantidad de cuentas por cobrar que no se espera que se conviertan en efectivo.

1. Porcentaje de ventas a crédito

El método de porcentaje de ventas a crédito se explica a continuación: Si una empresa y la industria informaron que un promedio a largo plazo del 2% de las ventas a crédito son incobrables, la empresa ingresaría el 2% de las ventas a crédito de cada período como un gasto de débito a deudas incobrables y un crédito para provisión para cuentas de cobro dudoso.

2. Antigüedad de cuentas por cobrar

El método de antigüedad de las cuentas por cobrar es un informe que enumera las facturas de los clientes pendientes de pago por rangos de fechas y aplica una tasa de incumplimiento a cada rango de fechas.

Ejemplo de una tabla de antigüedad de cuentas por cobrar:

Ejemplo de cálculo de reserva para cuentas incobrables

Para calcular la provisión para cuentas de cobro dudoso:

($ 5000 x 1%) + ($ 25,000 x 20%) + ($ 6,000 x 35%) + ($ 54,000 x 60%) = $ 39,550

Si asumimos que la provisión para cuentas incobrables mostró un saldo acreedor de $ 5,000 antes del ajuste, realizaremos la siguiente entrada de ajuste:

$ 39,550 - $ 5,000 = $ 34,550 (entrada de ajuste)

FechaTitulo de cuentaDébitoCrédito
31 de diciembre de 2017Gasto por deudas incobrables$ 34,550
Estimación para cuentas de cobro dudoso$ 34,550

Lectura relacionada

Gracias por leer esta guía de Finanzas sobre los métodos contables para cuentas incobrables. Para obtener más información e impulsar su carrera contable, estos recursos financieros adicionales serán útiles:

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  • Deuda en dificultades Deuda en dificultades La deuda en dificultades se refiere a los valores de un gobierno o empresa que ha incumplido, está bajo protección por quiebra o está en dificultades financieras y avanza hacia las situaciones antes mencionadas en un futuro próximo. Incluye todos los instrumentos de crédito que se negocian con un descuento significativo.
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