¿Qué es la depreciación MACRS?

La depreciación MACRS es el sistema de depreciación fiscal que se emplea actualmente en los Estados Unidos. El MACRS, que significa Modified Accelerated Cost Recovery System, se conocía originalmente como ACRS (Accelerated Cost Recovery System) antes de que se le cambiara el nombre a su forma actual después de la promulgación de la Ley de Reforma Fiscal en 1986.

Depreciación MACRS

El sistema de depreciación fiscal MACRS tenía la intención de alentar a los inversores a invertir en activos depreciables al permitir grandes ahorros fiscales en los años iniciales de la vida del activo. Los contribuyentes pueden aplicar la depreciación MACRS a varias clases de activos Clase de activo Una clase de activo es un grupo de vehículos de inversión similares. Las diferentes clases o tipos de activos de inversión, como las inversiones de renta fija, se agrupan en función de tener una estructura financiera similar. Por lo general, se negocian en los mismos mercados financieros y están sujetos a las mismas reglas y regulaciones. tales como automóviles, mobiliario de oficina, maquinaria de construcción, edificios agrícolas, cercas, equipos informáticos, etc.

Cómo funciona la depreciación MACRS

El Servicio de Impuestos Internos describe la depreciación como una deducción del impuesto sobre la renta que las empresas pueden utilizar para recuperar la base del costo de ciertos activos. La depreciación es una deducción anual por activos que se vuelven obsoletos, se deterioran o se ven afectados por el desgaste. Se aplica tanto a activos tangibles (tales como vehículos de motor, maquinaria, edificios, etc.) como a activos intangibles. Activos intangibles Según las NIIF, los activos intangibles son activos identificables, no monetarios y sin sustancia física. Como todos los activos, los activos intangibles son aquellos que se espera que generen retornos económicos para la empresa en el futuro. Como activo a largo plazo, esta expectativa se extiende más allá de un año. (como patentes, marcas registradas y derechos de autor). MACRS sirve como el método de depreciación más adecuado a efectos fiscales.

Al comprar un activo, el costo total de ese activo no se puede amortizar en el año de compra. En cambio, el IRS requiere que las empresas deduzcan una parte del costo del activo gradualmente durante el número de años que se espera que se utilice el activo.

El método de depreciación MACRS permite una mayor depreciación acelerada durante la vida del activo. Esto significa que la empresa puede tomar mayores deducciones fiscales en los años iniciales y deducir menos en los años posteriores de la vida del activo.

La depreciación de MACRS no se agrega en el balance general porque no está aprobada por GAAP. En cambio, el método aprobado para calcular la depreciación es el método de depreciación de línea recta Depreciación de línea recta La depreciación de línea recta es el método más comúnmente utilizado y más fácil para asignar la depreciación de un activo. Con el método de línea recta, el gasto de depreciación anual es igual al costo del activo menos el valor de rescate, dividido por la vida útil (# de años). Esta guía tiene ejemplos, fórmulas, explicaciones u otros métodos de depreciación de costos acelerada.

Sistemas de depreciación para usar con la depreciación MACRS

Hay dos sistemas principales de depreciación que los contribuyentes pueden usar para depreciar la propiedad bajo la depreciación MACRS: el Sistema de depreciación alternativo (ADS) y el Sistema de depreciación general (GDS) . El sistema seleccionado determinará el período de recuperación y el método de depreciación a utilizar. Generalmente, se espera que los contribuyentes usen GDS, pero hay situaciones en las que la ley les exige usar ADS o cuando los contribuyentes pueden optar por usar el sistema ADS.

Clasificaciones de propiedad según GDS

Hay varias clasificaciones de propiedades presentadas por el IRS. Los contribuyentes utilizan la información para calcular la depreciación de diferentes tipos de activos calificados. Algunos ejemplos de clasificaciones de propiedades incluyen:

Clase de propiedadDescripción
Propiedad de 3 añosTractores, caballos de carreras de más de 2 años, propiedad calificada de alquiler con opción a compra
Propiedad de 5 añosAutomóviles, autobuses, taxis, maquinaria de oficina, propiedad utilizada en investigación, equipo informático y periférico, ganado de cría, ganado lechero, electrodomésticos, alfombras y muebles utilizados en la actividad inmobiliaria residencial.
Propiedad de 7 añosMobiliario de oficina, enseres, camión de ferrocarril, maquinaria agrícola, propiedad sin vida de clase y no asignada a ninguna otra clase, líneas de recolección de gas natural
Propiedad de 10 añosBuques, barcazas, estructura agrícola, árboles / enredaderas que dan frutos, pequeño medidor eléctrico calificado, sistemas de redes eléctricas inteligentes
Propiedad de 15 añosPropiedad de restaurante, mejoras de terrenos (cercas, aceras y puentes), planta de tratamiento de agua municipal, puntos de venta minorista de combustible para motores, propiedad de transmisión de electricidad que transmite 69 o más kilovoltios, propiedad de mejora de venta minorista, planta de distribución de teléfonos, propiedad de mejora de arrendamiento
Propiedad de 20 añosEdificios agrícolas (excluidas las estructuras agrícolas de uso único), alcantarillado municipal (no clasificado como propiedad de 25 años)
Propiedad de 25 añosAlcantarillado municipal, propiedad que forma parte de las instalaciones de distribución de agua.
Propiedad de 27,5 añosCualquier edificio donde al menos el 80% de sus ingresos brutos por alquiler para el año provengan de unidades de vivienda
Propiedad de 39 años (propiedad inmobiliaria no residencial)Edificio de oficinas, tienda o almacén que no sea una propiedad residencial

Cuando la ley exige ADS

Hay situaciones en las que se deben utilizar ADS para depreciar determinadas clases de activos. También se puede aplicar a elección del contribuyente individual o institucional en lugar de la depreciación regular. Algunas de las propiedades donde se deben usar ADS incluyen:

  • Cualquier propiedad que esté exenta de impuestos
  • Cualquier propiedad financiada con bonos que esté exenta de impuestos
  • Cualquier propiedad tangible utilizada fuera de los Estados Unidos durante el año fiscal.
  • Una propiedad listada en un uso comercial calificado (50% o menos)
  • Toda la propiedad que se utiliza en un negocio agrícola.

Métodos de depreciación permitidos bajo MACRS

Los principales métodos de depreciación permitidos bajo MACRS incluyen el método de saldo decreciente y el método de línea recta para calcular la depreciación.

1. Método de saldo decreciente

El método de saldo decreciente proporciona mayores deducciones en los años iniciales de la vida del activo y menos en los últimos años de uso.

2. Método de línea recta

El método de línea recta deduce la misma cantidad cada año excepto en el primer año de servicio y el último año de servicio, cuando se enajena.

Recursos adicionales

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  • Métodos de depreciación Métodos de depreciación Los tipos más comunes de métodos de depreciación incluyen línea recta, doble saldo decreciente, unidades de producción y dígitos de suma de años. Existen varias fórmulas para calcular la depreciación de un activo. El gasto por depreciación se utiliza en contabilidad para asignar el costo de un activo tangible durante su vida útil.
  • Activo totalmente depreciado Activo totalmente depreciado Un activo completamente depreciado es un término contable que se utiliza para describir un activo que vale lo mismo que su valor de rescate. Un activo puede depreciarse completamente de dos maneras: el activo llega al final de su vida útil o hay un cargo por deterioro igual o mayor que su valor restante.
  • PP&E (propiedad, planta y equipo) PP&E (propiedad, planta y equipo) PP&E (propiedad, planta y equipo) es uno de los activos no corrientes principales que se encuentran en el balance. PP&E se ve afectado por Capex, Depreciación y Adquisiciones / Disposiciones de activos fijos. Estos activos juegan un papel clave en la planificación financiera y el análisis de las operaciones y los gastos futuros de una empresa.
  • Activos tangibles Activos tangibles Los activos tangibles son activos con forma física y que tienen valor. Los ejemplos incluyen propiedades, planta y equipo. Los activos tangibles se ven y se sienten y pueden ser destruidos por incendios, desastres naturales o accidentes. Los activos intangibles, por otro lado, carecen de forma física y consisten en cosas como la propiedad intelectual

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