En la profesión de auditoría, existen cinco amenazas principales que pueden comprometer la independencia de un auditor. Antes de un trabajo de auditoría, es crucial que cada miembro del equipo de auditoría revise las cinco amenazas a la independencia. Si un auditor está expuesto a una determinada amenaza, debe desarrollar salvaguardas para reducir la amenaza a un nivel aceptable o renunciar al trabajo de auditoría.
¿Qué es la independencia del auditor?
Se espera que los auditores brinden una opinión imparcial y profesional sobre el trabajo que auditan. Un auditor que carece de independencia virtualmente hace que el informe de auditoría adjunto sea inútil para quienes confían en él.
Por ejemplo, considérese un posible inversor en ABC Company. Si sabe que el auditor de la Compañía ABC mantiene una relación personal y cercana con el CEO CEO Un CEO, abreviatura de Chief Executive Officer, es la persona de más alto rango en una empresa u organización. El CEO es responsable del éxito general de una organización y de la toma de decisiones gerenciales de alto nivel. Lea una descripción del puesto de trabajo de la empresa, ¿cuánto confiaría en que el trabajo auditado sea una representación justa de la situación financiera de la empresa? ¿Cómo puede estar seguro de que el auditor y el director ejecutivo no se coludieron para emitir un informe de auditoría favorable?
El hecho es que los auditores que carecen de independencia comprometen la integridad de los mercados financieros Mercados financieros Los mercados financieros, por el nombre mismo, son un tipo de mercado que proporciona una vía para la venta y compra de activos como bonos, acciones, divisas y derivados. A menudo, se les llama por diferentes nombres, incluidos "Wall Street" y "mercado de capitales", pero todos ellos todavía significan lo mismo. y la fiabilidad de la información. Los inversionistas no estarían dispuestos a extender capital a empresas, sabiendo que la información auditada fue realizada por un auditor que no es independiente. Además, los bancos no estarían dispuestos a emitir un préstamo por temor a que el auditor pudiera haber proporcionado un informe de auditoría sesgado.s Informe El informe de un auditor independiente es una opinión oficial emitida por un auditor externo o interno sobre la calidad y precisión de los estados financieros.
Cinco amenazas a la independencia del auditor
Las siguientes son las cinco cosas que pueden comprometer potencialmente la independencia de los auditores:
1. Amenaza de interés propio
Existe una amenaza de interés propio si el auditor tiene un interés financiero directo o indirecto en la empresa o depende del cliente por una tarifa importante pendiente.
Ejemplo
El equipo de auditoría se está preparando para realizar su auditoría de 2020 para la Compañía ABC. Sin embargo, el equipo de auditoría no ha recibido sus honorarios de auditoría de la Compañía ABC por su auditoría de 2019.
Problema
El equipo de auditoría podría verse tentado a emitir un informe favorable para que la empresa pueda obtener un préstamo para liquidar los honorarios pendientes de su auditoría de 2019.
2. Amenaza de autoevaluación
Existe una amenaza de auto-revisión si el auditor está auditando su propio trabajo o el trabajo realizado por otros en la misma firma.
Ejemplo
El auditor prepara los estados financieros Tres estados financieros Los tres estados financieros son el estado de resultados, el balance general y el estado de flujos de efectivo. Estas tres declaraciones fundamentales son intrincadamente para la Compañía ABC, mientras que también sirven como auditor de la Compañía ABC.
Problema
Al hacer que el auditor revise su propio trabajo, no se puede esperar que el auditor se forme una opinión imparcial sobre los estados financieros.
3. Amenaza de promoción
Existe una amenaza de promoción si el auditor participa en la promoción del cliente, hasta el punto en que su objetividad se ve potencialmente comprometida.
Ejemplo
El auditor asiste en la venta de la Compañía ABC y también actúa como auditor de la compañía.
Problema
El auditor podrá emitir un informe favorable para incrementar el precio de venta de la Compañía ABC.
4. Amenaza de familiaridad
Existe una amenaza de familiaridad si el auditor está demasiado cerca o familiarizado con los empleados, funcionarios o directores de la empresa cliente.
Ejemplo
La Compañía ABC ha sido auditada por el mismo auditor durante más de 10 años y el auditor juega regularmente al golf con el CEO y CFO de la Compañía ABC.
Problema
El auditor puede haberse familiarizado demasiado con el cliente y, por lo tanto, carecer de objetividad en su trabajo.
5. Amenaza de intimidación
Existe una amenaza de intimidación si el auditor es intimidado por la administración o sus directores hasta el punto de disuadirlos de actuar objetivamente.
Ejemplo
La Compañía ABC no está contenta con la conclusión del informe de auditoría y amenaza con cambiar de auditores el próximo año. ABC Company es el mayor cliente del auditor.
Problema
La independencia del auditor puede verse comprometida, ya que la Compañía ABC es su mayor cliente y, naturalmente, no quieren perder tal cliente. Por lo tanto, el auditor puede emitir un informe que apacigua a la Compañía ABC.
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