¿Qué es una auditoría forense?

Una auditoría forense es un examen de los registros financieros de una empresa para obtener pruebas que puedan utilizarse en un tribunal de justicia o en un procedimiento legal.

Por ejemplo, Telemart, por recomendación de su Director Financiero (CFO) ¿Qué hace un CFO? ¿Qué hace un CFO? El trabajo del CFO es optimizar el desempeño financiero de una empresa, incluyendo: informes, liquidez y retorno de la inversión. . Dentro, celebró un contrato con RJ Inc para el suministro de carros. En ese momento, RJ Inc no estaba autorizada para realizar negocios, ya que su licencia fue suspendida debido a ciertas irregularidades en los impuestos pagados. El director financiero tenía conocimiento de este hecho, pero aún así recomendó que Telemart firmara un contrato con RJ Inc porque secretamente estaba recibiendo una compensación de RJ por hacerlo.

Una auditoría forense puede revelar tales casos de fraude.

Tema de auditoría forense

¿Por qué se realiza una auditoría forense?

Las investigaciones de auditoría forense se realizan por varias razones, incluidas las siguientes:

Corrupción

En una auditoría forense, mientras investiga un fraude, un auditor debe estar atento a:

  1. Conflictos de intereses: cuando un defraudador utiliza su influencia para obtener beneficios personales perjudiciales para la empresa. Por ejemplo, si un gerente permite y aprueba gastos inexactos de un empleado con el que tiene relaciones personales. Aunque el gerente no se beneficia económicamente directamente de esta aprobación, se considera probable que reciba beneficios personales después de realizar tales aprobaciones inapropiadas.
  2. Soborno: como sugiere el nombre, ofrecer dinero para hacer cosas o influir en una situación a favor de uno es soborno. Por ejemplo, Telemith sobornó a un empleado de la empresa Technosmith para que le proporcionara ciertos datos para ayudar a Telesmith a preparar una oferta pública para Technosmith.
  3. Extorsión: si Technosmith exige dinero para adjudicar un contrato a Telemith, eso equivaldría a extorsión.

Apropiación indebida de activos

Ésta es la forma de fraude más común y prevalente. La malversación de efectivo, la creación de facturas falsas, los pagos realizados a proveedores o empleados que no existen, el uso indebido de activos o el robo de inventario son algunos ejemplos de dicha malversación de activos.

Fraude de estados financieros

Las empresas incurren en este tipo de fraude para intentar mostrar que el desempeño financiero de la empresa es mejor de lo que realmente es. El objetivo de presentar números fraudulentos puede ser mejorar la liquidez, garantizar que la alta dirección continúe recibiendo bonificaciones o hacer frente a la presión por el rendimiento del mercado.

Algunos ejemplos de la forma que adopta el fraude en los estados financieros son la falsificación intencional de registros contables, la omisión de transacciones, ya sean ingresos o gastos, la no divulgación de detalles relevantes de los estados financieros o la no aplicación de las normas de información financiera necesarias.

Procedimiento para una investigación de auditoría forense

Se requiere que un auditor forense tenga capacitación especial en técnicas de auditoría forense y en las legalidades de los asuntos contables.

Una auditoría forense tiene pasos adicionales que deben realizarse además de los procedimientos de auditoría regulares.

  1. Planifique la investigación: cuando el cliente contrata a un auditor forense, el auditor debe comprender cuál es el enfoque de la auditoría. Por ejemplo, el cliente puede sospechar de un posible fraude en cuanto a la calidad de las materias primas suministradas. El auditor forense planificará su investigación para lograr objetivos como:
  • Identificar qué fraude, si lo hay, se está llevando a cabo.
  • Determinar el período de tiempo durante el cual ocurrió el fraude.
  • Descubra cómo se ocultó el fraude
  • Identificar a los perpetradores del fraude.
  • Cuantificar la pérdida sufrida por el fraude
  • Reúna evidencia relevante que sea admisible en el tribunal
  • Sugerir medidas que puedan prevenir este tipo de fraudes en la empresa en el futuro
  1. Recopilación de pruebas: al final de la auditoría, se requiere que el auditor forense comprenda el posible tipo de fraude que se ha llevado a cabo y cómo se ha cometido. La evidencia recopilada debe ser lo suficientemente adecuada para probar la identidad del defraudador en el tribunal, revelar los detalles del plan de fraude y documentar el monto de la pérdida financiera sufrida y las partes afectadas por el fraude.

Un flujo lógico de evidencia ayudará al tribunal a comprender el fraude y la evidencia presentada. Los auditores forenses deben tomar precauciones para garantizar que los documentos y otras pruebas recopiladas no sean dañados o alterados por nadie.

Las técnicas habituales que se utilizan para recopilar pruebas en una auditoría forense son las siguientes:

  • Técnicas sustantivas: por ejemplo, conciliación, revisión de documentos, etc.
  • Procedimientos analíticos: se utilizan para comparar tendencias durante un período de tiempo determinado o para obtener datos comparativos de diferentes segmentos.
  • Técnicas de auditoría asistidas por computadora: programas de software que se pueden utilizar para identificar el fraude
  • Comprender los controles internos y ponerlos a prueba para comprender las lagunas que permitieron cometer el fraude.
  • Entrevistar al sospechoso (s)
  1. Informes: se requiere un informe para que se pueda presentar a un cliente sobre el fraude. El informe debe incluir los hallazgos de la investigación, un resumen de la evidencia, una explicación de cómo se perpetró el fraude y sugerencias sobre cómo se pueden mejorar los controles internos para prevenir tales fraudes en el futuro. El informe debe ser presentado a un cliente para que pueda proceder a presentar un caso legal si así lo desea.
  2. Procedimientos judiciales: el auditor forense debe estar presente durante los procedimientos judiciales para explicar las pruebas recopiladas y cómo se identificó al sospechoso. Deben simplificar las complejas cuestiones contables y explicarlas en un lenguaje sencillo para que las personas que no comprenden los términos contables aún puedan comprender el fraude que se llevó a cabo.

En resumen, una auditoría forense es un trabajo detallado que requiere la experiencia no solo de los procedimientos de contabilidad y auditoría, sino también el conocimiento experto sobre el marco legal. Se requiere que un auditor forense tenga un conocimiento de los diversos fraudes que se pueden llevar a cabo y de cómo se debe recopilar la evidencia.

Más aprendizaje y recursos

En Finance tenemos la misión de ayudarlo a avanzar en su carrera. Esperamos que esta haya sido una guía útil para las auditorías forenses y creemos que se beneficiará de nuestros recursos adicionales a continuación:

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