¿Qué es el último en entrar, primero en salir (LIFO)?

Último en entrar, primero en salir (LIFO) es un inventario Inventario El inventario es una cuenta de activo corriente que se encuentra en el balance general, que consta de todas las materias primas, el trabajo en curso y los productos terminados que una empresa ha acumulado. A menudo se considera el más ilíquido de todos los activos corrientes; por lo tanto, se excluye del numerador en el cálculo del índice rápido. Método de valoración basado en el supuesto de que los activos producidos o adquiridos en último lugar son los primeros en contabilizarse. En otras palabras, bajo el método de último en entrar, primero en salir, los últimos bienes comprados o producidos se eliminan y se contabilizan primero. Por lo tanto, los costos de inventario antiguos permanecen en el balance general. Balance general El balance general es uno de los tres estados financieros fundamentales. Estas declaraciones son clave tanto para la modelización financiera como para la contabilidad. El balance muestra los activos totales de la empresa,y cómo se financian estos activos, ya sea mediante deuda o capital. Activos = Pasivos + Patrimonio, mientras que los costos de inventario más nuevos se cargan primero.

Tema Último en entrar, primero en salir (LIFO)

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Ejemplo de último en entrar, primero en salir (LIFO)

La Compañía A informó inventarios iniciales de 200 unidades a $ 2 / unidad. Además, la empresa realizó compras de:

  • 125 unidades a $ 3 / unidad
  • 170 unidades a $ 4 / unidad
  • 300 unidades a $ 5 / unidad

Si la empresa vendiera 350 unidades, el orden de gastos de costo sería el siguiente:

LIFO - Ejemplo 1

300 unidades a $ 5 / unidad = $ 1,500 en COGS, como se ilustra arriba. El costo de bienes vendidos (COGS) El costo de bienes vendidos (COGS) El costo de bienes vendidos (COGS) mide el "costo directo" incurrido en la producción de cualquier bien o servicio. Incluye el costo del material, el costo de la mano de obra directa y los gastos generales directos de fábrica, y es directamente proporcional a los ingresos. A medida que aumentan los ingresos, se requieren más recursos para producir los bienes o servicios. El COGS a menudo se determina con los últimos inventarios comprados y lo mueve hacia arriba a los inventarios iniciales hasta que se cumple el número requerido de unidades vendidas. A la venta de 350 unidades:

  • 50 unidades a $ 4 / unidad = $ 200 en COGS

El costo total de los bienes vendidos para la venta de 350 unidades sería de $ 1,700.

Los 450 restantes sin vender permanecerían en el balance general como inventario a un costo de $ 1,275.

  • 125 unidades a $ 4 / unidad = $ 500 en inventario
  • 125 unidades a $ 3 / unidad = $ 375 en inventario
  • 200 unidades a $ 2 / unidad = $ 400 en inventario

LIFO vs FIFO

Para reiterar, LIFO gasta primero los inventarios más nuevos. En el siguiente ejemplo, lo compararemos con FIFO (primero en entrar, primero en salir) Primero en entrar, primero en salir (FIFO) El método primero en entrar, primero en salir (FIFO) de contabilidad de valoración de inventario se basa en la práctica de tener la venta o el uso de los bienes sigue el mismo orden en que se compran. En otras palabras, bajo el método FIFO, los primeros bienes comprados o producidos se eliminan y se registran como gastos primero. Se mantienen los costos más recientes. FIFO gasta los costos más antiguos primero.

Considere el mismo ejemplo anterior. Recuerde que bajo LIFO, los flujos de costos por la venta de 350 unidades son los siguientes:

LIFO - Ejemplo 2

Compárelo con el método FIFO de valoración de inventario, que gasta primero los inventarios más antiguos:

LIFO - Ejemplo 3

Bajo FIFO, la venta de 350 unidades:

  • 200 unidades a $ 2 / unidad = $ 400 en COGS
  • 125 unidades a $ 3 / unidad = $ 375 en COGS
  • 25 unidades a $ 4 / unidad = $ 100 en COGS

La empresa informaría el costo de los bienes vendidos de $ 875 y el inventario de $ 2,100.

Bajo LIFO:

  • COGS = $ 1,700
  • Inventario = $ 1,275

Bajo FIFO:

  • COGS = $ 875
  • Inventario = $ 2,100

Por lo tanto, podemos ver que los estados financieros de COGS e inventario dependen del método de valoración de inventario utilizado. Al utilizar el último en entrar, el primero en salir, se registran más costos y menos costos en el inventario. Como se analiza a continuación, crea varias implicaciones en los estados financieros de una empresa.

Impacto del método de valoración de inventario LIFO en los estados financieros

Recuerde el ejemplo de comparación de Last-In First-Out y otro método de valoración de inventario, FIFO. Los dos métodos producen diferentes inventarios y COGS. Ahora es importante considerar: ¿qué impacto tiene el uso de LIFO en los estados financieros de una empresa? Tres estados financieros Los tres estados financieros son el estado de resultados, el balance general y el estado de flujos de efectivo. Estas tres declaraciones centrales son intrincadas?

1. Baja calidad de la valoración del balance

Al utilizar LIFO, el balance general muestra información de menor calidad sobre el inventario. Primero gasta las compras más nuevas, dejando así los costos más antiguos y desactualizados en el balance como inventario.

Por ejemplo, considere una empresa con un inventario inicial de dos motos de nieve a un costo unitario de $ 50 000. La empresa compra otra moto de nieve por un precio de 75.000 dólares. Por la venta de una moto de nieve, la compañía pagará el costo de la moto de nieve más nueva: $ 75,000. Por lo tanto, proporcionará información de menor calidad en el balance general en comparación con otros métodos de valoración de inventario, ya que el costo de la moto de nieve más antigua es un costo obsoleto en comparación con los costos actuales de la moto de nieve.

2. Cotejo de estados de resultados de alta calidad

Dado que LIFO paga los costos más recientes, existe una excelente correspondencia en el estado de resultados. Los ingresos de la venta de inventario se comparan con el costo del costo de inventario más reciente.

Por ejemplo, considere una empresa con un inventario inicial de 100 calculadoras a un costo unitario de $ 5. La empresa compra otras 100 unidades de calculadoras a un costo unitario más alto de $ 10 debido a la escasez de materiales utilizados para fabricar las calculadoras. Si la empresa realiza una venta de 50 unidades de calculadoras, bajo el método LIFO, los costos de la calculadora más recientes se compararían con los ingresos generados por la venta. Proporcionaría una excelente combinación de ingresos y costos de bienes vendidos en el estado de resultados.

LIFO en normas contables

Según las Normas NIIF, las Normas NIIF son Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que consisten en un conjunto de reglas contables que determinan cómo se requiere informar las transacciones y otros eventos contables en los estados financieros. Están diseñados para mantener la credibilidad y la transparencia en el mundo financiero y ASPE, el uso del método de último en entrar, primero en salir está prohibido. Sin embargo, según los PCGA, se permite el uso de último en entrar, primero en salir. El método de valoración de inventarios está prohibido según las NIIF y ASPE debido a posibles distorsiones en los estados financieros y de rentabilidad de una empresa.

La revisión de IAS Inventarios en 2003 prohibió que LIFO se utilizara para preparar y presentar estados financieros. Una de las razones es que puede conducir a una reducción de la carga fiscal en caso de inflación de precios. Recuerde el ejemplo que hicimos anteriormente y suponga que el precio de venta de una unidad de inventario es $ 15:

Bajo LIFO:

  • COGS = $ 1,700
  • Ingresos = 350 x $ 15 = $ 5250

Utilidades brutas bajo LIFO = $ 5,520 - $ 1,700 = $ 3,820

Bajo FIFO:

  • COGS = $ 875
  • Ingresos = 350 x $ 15 = $ 5250

Beneficios brutos bajo FIFO = $ 5,520 - $ 875 = $ 4,645

Bajo LIFO, la compañía reportó un beneficio bruto más bajo a pesar de que el precio de venta era el mismo. Ahora bien, puede parecer contradictorio que una empresa no declare los beneficios. Sin embargo, al usar LIFO, el costo de los bienes vendidos se reporta en un monto mayor, lo que resulta en una ganancia menor y, por lo tanto, en un impuesto menor. Por tanto, puede utilizarse como una herramienta para ahorrar en gastos fiscales.

Sin embargo, la razón principal para descontinuar el uso de LIFO bajo las NIIF y ASPE es el uso de información desactualizada en el balance. Recuerde que con el método LIFO, hay una baja calidad de valoración del balance. Por lo tanto, el balance puede contener costos desactualizados que no son relevantes para los usuarios de los estados financieros.

Conclusiones clave de Last-in First-Out (LIFO)

  • Los gastos de último en entrar, primero en salir, son los costos más nuevos primero. En otras palabras, el costo de los bienes adquiridos en último lugar (último en entrar) es el primero en contabilizarse como gasto (primero en salir).
  • Proporciona una valoración del balance de baja calidad.
  • Proporciona una correspondencia de estados de resultados de alta calidad.
  • LIFO está prohibido bajo NIIF y ASPE. Sin embargo, según los Principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) de EE. UU., Está permitido.

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  • Días pendientes de inventario Días pendientes de inventario Días de inventario pendiente (DIO) es el número promedio de días que una empresa mantiene su inventario antes de venderlo. El cálculo de días de inventario pendiente muestra la rapidez con la que una empresa puede convertir el inventario en efectivo. Es una métrica de liquidez y también un indicador de la eficiencia operativa y financiera de una empresa.
  • Reducción de inventario Reducción de inventario La reducción de inventario ocurre cuando el número de productos en stock es menor que los registrados en la lista de inventario. La discrepancia puede ocurrir debido a
  • Ciclo operativo Ciclo operativo Un ciclo operativo (OC) se refiere a los días necesarios para que una empresa reciba inventario, venda el inventario y recolecte efectivo de la venta del inventario. Este ciclo juega un papel importante en la determinación de la eficiencia de una empresa.
  • Proyectar elementos de línea del balance general Proyectar elementos de línea del balance general Proyectar elementos de línea del balance general implica analizar el capital de trabajo, PP&E, capital social de deuda e ingresos netos. Esta guía desglosa cómo calcular

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