Un arrendamiento de capital (o arrendamiento financiero) se trata como un activo en el balance de una empresa, mientras que un arrendamiento operativo es un gasto que permanece fuera del balance. Piense en un arrendamiento de capital como más como poseer una propiedad y piense en un arrendamiento operativo como más como alquilar una propiedad. Existen diferencias significativas entre un arrendamiento de capital y un arrendamiento operativo, y esta guía le ayudará a comprender la diferencia entre los dos tipos de arrendamientos y su respectivo tratamiento contable Normas NIIF Las normas NIIF son Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que constan de un conjunto de reglas contables que determinan cómo se requiere que las transacciones y otros eventos contables se informen en los estados financieros. Están diseñados para mantener la credibilidad y la transparencia en el mundo financiero.
Los arrendamientos de capital se contabilizan como deuda. Se deprecian con el tiempo e incurren en gastos por intereses. Gastos por intereses Los gastos por intereses surgen de una empresa que financia mediante deuda o arrendamientos de capital. Los intereses se encuentran en el estado de resultados, pero también se pueden calcular a través del programa de deuda. El programa debe describir todas las principales deudas que tiene una empresa en su balance general y calcular los intereses multiplicando el.
Para ser clasificado como un arrendamiento de capital según los US GAAP, se debe cumplir cualquiera de las cuatro condiciones:
- Una transferencia de propiedad del activo al final del plazo.
- Una opción para comprar el activo a un precio con descuento al final del plazo.
- El plazo del arrendamiento es mayor o igual al 75% de la vida útil del activo.
- El valor presente Valor Presente Neto (VAN) Valor Presente Neto (VAN) es el valor de todos los flujos de efectivo futuros (positivos y negativos) durante toda la vida de una inversión descontados al presente. El análisis de VPN es una forma de valoración intrínseca y se usa ampliamente en finanzas y contabilidad para determinar el valor de un negocio, la seguridad de la inversión, de los pagos de arrendamiento es mayor o igual al 90% del valor justo de mercado del activo.
Alternativamente, si se evalúa según las NIIF, existe un criterio más que se puede utilizar para calificar un arrendamiento como arrendamiento de capital:
- Los activos bajo arrendamiento están especializados para que solo el arrendatario pueda utilizarlos sin que se realicen cambios importantes en los activos.
Los arrendamientos operativos se utilizan para el arrendamiento de activos a corto plazo y son similares al arrendamiento, ya que no implican ninguna transferencia de propiedad. Los pagos periódicos de arrendamiento se tratan como gastos operativos y se registran como gastos en el estado de resultados Estado de resultados El Estado de resultados es uno de los estados financieros centrales de una empresa que muestra sus ganancias y pérdidas durante un período de tiempo. La utilidad o pérdida se determina tomando todos los ingresos y restando todos los gastos de las actividades operativas y no operativas. Este estado es uno de los tres estados utilizados tanto en las finanzas corporativas (incluida la modelización financiera) como en la contabilidad. , impactando tanto la utilidad operativa como la neta. Por el contrario, los arrendamientos de capital se utilizan para arrendar activos a más largo plazo y otorgar derechos de propiedad al arrendatario.
Tratamiento contable: arrendamiento financiero vs arrendamiento operativo
Los arrendamientos operativos y de capital están sujetos a un tratamiento contable diferente tanto para el arrendatario como para el arrendador. A los efectos de las entrevistas financieras de nivel de entrada, es suficiente comprender el tratamiento contable solo para el arrendatario.
La contabilidad de un arrendamiento operativo es relativamente sencilla. Los pagos por arrendamiento se consideran gastos operativos y se cargan en el estado de resultados. La empresa no es propietaria del activo y, por lo tanto, no aparece en el balance y la empresa no evalúa ninguna depreciación Métodos de depreciación Los tipos más comunes de métodos de depreciación incluyen línea recta, saldo decreciente doble, unidades de producción, y suma de dígitos de años. Existen varias fórmulas para calcular la depreciación de un activo. El gasto por depreciación se utiliza en contabilidad para asignar el costo de un activo tangible durante su vida útil. para el activo.
Por el contrario, un arrendamiento de capital implica la transferencia de los derechos de propiedad del activo al arrendatario. El arrendamiento se considera un préstamo (financiamiento de deuda) y los pagos de intereses se cargan a resultados en el estado de resultados. El valor actual de mercado del activo se incluye en el balance en el lado del activo y la depreciación se carga en el estado de resultados. Por otro lado, el monto del préstamo, que es el valor actual neto de todos los pagos futuros, se incluye en el pasivo.
En general, los arrendamientos de capital reconocen los gastos antes que los arrendamientos operativos equivalentes.
Ventajas de un arrendamiento financiero
Hay muchas ventajas en un arrendamiento financiero, incluidas las siguientes:
- El arrendatario puede reclamar la depreciación del activo, lo que reduce la renta imponible
- Los gastos por intereses también reducen la renta imponible
Ventajas de un arrendamiento operativo
También hay muchas ventajas en un arrendamiento operativo:
- Los arrendamientos operativos brindan una mayor flexibilidad a las empresas, ya que pueden reemplazar / actualizar sus equipos con más frecuencia
- Sin riesgo de obsolescencia, ya que no hay transferencia de propiedad
- Contabilizar un arrendamiento operativo es más simple
- Los pagos de arrendamiento son deducibles de impuestos
Conclusión
Dado que las empresas suelen utilizar los arrendamientos operativos y de capital, es útil comprender el tratamiento contable y fiscal correspondiente para cada uno de estos tipos de arrendamientos tanto para el arrendador como para el arrendatario. Cada tipo de arrendamiento tiene sus propias ventajas. Dependiendo de la exigencia de la empresa y la situación fiscal, puede optar por uno u otro, o incluso una combinación de ambos para diferentes tipos de activos.
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