Según la Sección 382 del IRC, una corporación C debe tener un límite para compensar pérdidas históricas. Como resumen, las corporaciones C son aquellas bajo la ley de EE. UU. Que pagan impuestos por separado de sus propietarios. Una corporación con pérdidas es una empresa que puede utilizar atributos fiscales como la pérdida operativa neta (NOL) para deducir su renta imponible. Por ejemplo, T Corporation es una empresa exitosa que quiere adquirir el 100% de las acciones. Acciones ¿Qué es una acción? Una persona que posee acciones en una empresa se denomina accionista y es elegible para reclamar parte de los activos y ganancias residuales de la empresa (en caso de que la empresa se disuelva). Los términos "acciones", "acciones" y "capital social" se utilizan indistintamente. de otra empresa, Z Corporation.
Para comprender los conceptos básicos de la sección 382, tenemos los siguientes detalles sobre Z Corporation: es una empresa privada que ha estado sufriendo una pérdida operativa neta desde sus inicios. Entonces se considera una corporación de pérdidas. Una vez que T Corporation realiza la adquisición, según la Sección 382, los NOL disponibles para compensar la renta imponible futura de la empresa adquirente son limitados.
Hay dos componentes principales de esta sección, que son la limitación y el cambio de propiedad. La propiedad ocurre cuando hay un cambio en los propietarios o en la estructura de capital que excede los derechos de propiedad del 50%. Las acciones incluyen lo siguiente: acciones preferentes convertibles, ciertos instrumentos de deuda convertibles, acciones ordinarias y opciones sobre acciones Opción sobre acciones Una opción sobre acciones es un contrato entre dos partes que le da al comprador el derecho a comprar o vender acciones subyacentes a un precio predeterminado y dentro de un período de tiempo especificado. Un vendedor de opciones sobre acciones se denomina emisor de opciones, donde al vendedor se le paga una prima del contrato comprado por el comprador de opciones sobre acciones. / warrants.
Limitaciones de la Sección 382
Después de la adquisición, la nueva compañía puede deducir sus pérdidas en su base imponible sujeta a las limitaciones de la Sección 382. Existe una fórmula que se utiliza para calcular el monto de limitación base (BLA). Se calcula de la siguiente manera:
BLA = Valor justo de mercado de las acciones de la corporación de pérdidas x Tasa exenta de impuestos a largo plazo federal
Para maximizar la pérdida operativa neta disponible y minimizar los impuestos pagados, la empresa tendría que calcular la mayor cantidad de limitación base que pueda obtener.
Sin embargo, al calcular el monto, tenga en cuenta que el valor justo de mercado depende de los posibles ajustes establecidos en dicha normativa. El Servicio de Impuestos Internos publica la tasa exenta de impuestos a largo plazo federal mensual.
Obtenga más información leyendo una guía útil sobre la Sección 382 de la Facultad de Derecho de Cornell.
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