Los activos netos identificables (NIA) son los activos adquiridos de una empresa cuyo valor puede medirse en un momento determinado y su beneficio futuro para la empresa es reconocible. NIA se utiliza para la asignación de precios de compra (PPA) y el cálculo del fondo de comercio en fusiones y adquisiciones (M&A). El prefijo "Neto" aquí significa después de deducir los pasivos que también vienen junto con la adquisición Fusiones Adquisiciones Proceso de fusiones y adquisiciones Esta guía le explica todos los pasos del proceso de fusiones y adquisiciones. Descubra cómo se completan las fusiones, adquisiciones y acuerdos. En esta guía, describiremos el proceso de adquisición de principio a fin, los distintos tipos de adquirentes (compras estratégicas o financieras), la importancia de las sinergias y los costos de transacción.
Componentes de los activos netos identificables
Los activos identificables son aquellos que la empresa adquirida incluye en la lista de partidas del balance. El monto del activo que no figura en el balance general se incluirá en el "Fondo de comercio". El monto del fondo de comercio es relativo al monto que pagó una empresa adquirente y se basa fundamentalmente en la percepción y supuestos de la empresa adquirente. Esta es la razón por la cual la plusvalía mercantil Deterioro de la plusvalía contable Un deterioro de la plusvalía se produce cuando el valor de la plusvalía mercantil en el balance de una empresa excede el valor contable probado por los auditores, lo que resulta en un cargo por depreciación o deterioro. Según las normas contables, el fondo de comercio debe contabilizarse como un activo y evaluarse anualmente. Las empresas deben evaluar si un deterioro no se considera parte de los activos netos identificables.
Ejemplo: cálculo de activos netos identificables y fondo de comercio
Veamos el concepto de activos netos identificables y fondo de comercio a través de un ejemplo:
Un adquirente ha pagado 20.000 dólares para comprar otra empresa.
Los activos que se contabilizan en la empresa adquirida son todos activos identificables. El monto pagado por encima del valor de los Activos netos identificables, es decir, el valor de los activos totales menos los pasivos totales, es el monto del Fondo de comercio.
El fondo de comercio no se incluye en el balance de la empresa adquirida porque no es un “Activo Identificable” y solo se informa en el balance cuando se adquiere.
El valor de la plusvalía no es verificable empíricamente y, por lo tanto, sigue siendo un activo no identificable incluso después de la adquisición. Su valor es secundario al monto que paga el adquirente durante la adquisición Fusiones Adquisiciones Proceso de fusiones y adquisiciones Esta guía le explica todos los pasos del proceso de fusiones y adquisiciones. Descubra cómo se completan las fusiones, adquisiciones y acuerdos. En esta guía, describiremos el proceso de adquisición de principio a fin, los distintos tipos de adquirentes (compras estratégicas o financieras), la importancia de las sinergias y los costos de transacción, que pueden diferir de un caso a otro.
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Activos intangibles identificables y fondo de comercio
De acuerdo con los criterios de reconocimiento de activos CON5, un activo se reconoce si cumple con la definición de activo, tiene un atributo relevante medible con suficiente confiabilidad, y la información sobre el mismo es representacionalmente fiel, verificable, neutral (es decir, confiable) y capaz de marcar la diferencia en las decisiones de los usuarios (es decir, es relevante).
Para activos intangibles Activos intangibles De acuerdo con las NIIF, los activos intangibles son activos identificables, no monetarios, sin sustancia física. Como todos los activos, los activos intangibles son aquellos que se espera que generen retornos económicos para la empresa en el futuro. Como activo a largo plazo, esta expectativa se extiende más allá de un año. para ser identificado por separado del fondo de comercio, se debe cumplir el criterio antes mencionado junto con los siguientes:
- Legal (o Contractual) - El control sobre los beneficios económicos futuros del activo resulta de derechos contractuales u otros derechos legales (independientemente de si esos derechos son transferibles o separables de otros derechos y obligaciones); o
- Separabilidad : el activo puede separarse o dividirse y venderse, transferirse, licenciarse, alquilarse o intercambiarse (independientemente de si existe la intención de hacerlo o si existe actualmente un mercado para ese activo) o, si no puede ser vendido individualmente, etc., se puede vender, transferir, licenciar, alquilar o intercambiar junto con un contrato, activo o pasivo relacionado.
Todos los activos intangibles adquiridos de otras empresas o personas, ya sea individualmente, en grupos o como parte de una combinación de negocios, se reconocen inicialmente y se miden con base en sus respectivos valores razonables. Sin embargo, según las disposiciones de la ASC 350, se debe hacer un esfuerzo serio para identificar los diversos intangibles adquiridos.
Recursos adicionales
- Adquisición de activos Adquisición de activos Una adquisición de activos es la compra de una empresa comprando sus activos en lugar de sus acciones. En la mayoría de las jurisdicciones, la adquisición de un activo normalmente también implica la asunción de ciertos pasivos. Sin embargo, debido a que las partes pueden negociar qué activos se adquirirán y qué pasivos se asumirán, la transacción puede ser mucho más flexible.
- Adquisición de acciones Adquisición de acciones En una adquisición de acciones, los accionistas individuales venden su participación en la empresa a un comprador. Con una venta de acciones, el comprador asume la propiedad tanto de los activos como de los pasivos, incluidos los pasivos potenciales de acciones pasadas de la empresa. El comprador simplemente se pone en la piel del propietario anterior.
- Fusión legal Fusión legal En una fusión legal entre dos empresas (donde la empresa A se fusiona con la empresa B), una de las dos empresas seguirá sobreviviendo después de que se complete la transacción. Esta es una forma común de combinación en el proceso de fusiones y adquisiciones.
- Fusiones y adquisiciones del lado de la compra frente al lado de la venta Lado de la compra frente al lado de la venta Los asesores de fusiones y adquisiciones del lado de la compra y del lado de la venta difieren en términos de sus funciones y cómo se les compensa. El lado de la compra significa trabajar con los compradores en oportunidades para que adquieran otros negocios, mientras que las fusiones y adquisiciones del lado de la venta, por otro lado, significa trabajar con los vendedores.
