En el informe del auditor independiente Informe del auditor Un informe del auditor independiente es una opinión oficial emitida por un auditor externo o interno en cuanto a la calidad y precisión de los estados financieros, un auditor puede emitir una de cinco opiniones diferentes:
- Opinión limpia (sin reservas);
- Opinión calificada debido a una desviación de GAAP;
- Opinión calificada por limitación de alcance;
- Opinión adversa debido a una desviación de los GAAP; y
- Renuncia de opinión por limitación de alcance.
Una opinión limpia (sin reservas) se refiere a los estados financieros Estados financieros auditados Las empresas públicas están obligadas por ley a asegurarse de que sus estados financieros sean auditados por una CPA registrada. El propósito de la auditoría independiente es proporcionar seguridad de que la administración ha presentado estados financieros libres de errores materiales. Los estados financieros auditados ayudan a los tomadores de decisiones que se "presentan de manera justa, en todos los aspectos materiales ...". Las desviaciones de una opinión limpia (donde los estados financieros no se presentan de manera justa) dan como resultado una reserva (modificación) en el informe del auditor independiente.
Sumario rápido:
- En el informe del auditor independiente, un auditor puede emitir una de cinco opiniones diferentes.
- Hay dos tipos de reservas que se pueden hacer: una salida GAAP o una limitación del alcance.
- La opinión emitida depende del tipo de reserva, que depende de (1) la materialidad y (2) la omnipresencia.
Comprensión de las reservas en el informe de un auditor independiente
Hay dos tipos de reservas:
1. Salida GAAP
Situaciones donde los estados financieros se desvían de los criterios contables establecidos. Por ejemplo, una empresa que utiliza un método de contabilidad incorrecto se enfrenta a una desviación de GAAP.
2. Limitación del alcance
Situaciones en las que el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para basar la auditoría. Esto presenta una limitación de alcance.
Además, el tipo de opinión, en función de la reserva realizada, depende de dos factores:
1. Materialidad
Las incorrecciones en los estados financieros se consideran materiales si se espera que las incorrecciones (individualmente o en conjunto) influyan en las decisiones tomadas por los usuarios que se basan en los estados financieros.
2. omnipresencia
Las incorrecciones en los estados financieros se consideran omnipresentes si afectan a muchas cuentas, ya que sería difícil explicar el impacto en los estados financieros en unas pocas frases.
¿Qué es una opinión calificada?
Se puede emitir una opinión calificada debido a una desviación de los PCGA o una limitación del alcance. En ambos casos, las incorrecciones son importantes pero no generalizadas. En otras palabras, existe un impacto material en los estados financieros, pero las incorrecciones no son generalizadas (no afectan a un gran número de cuentas).
Ejemplo 1: Opinión calificada debido a una desviación de GAAP
El auditor notó que el inventario de la Compañía ABC enfrenta una reducción debido a la obsolescencia. Sin embargo, la empresa se niega a anotar el inventario. En tal escenario, se hace una reserva de salida GAAP. Dado que solo el inventario y el costo de los bienes vendidos, el costo de los bienes vendidos (COGS), el costo de los bienes vendidos (COGS) mide el “costo directo” incurrido en la producción de cualquier bien o servicio. Incluye el costo del material, el costo de la mano de obra directa y los gastos generales directos de fábrica, y es directamente proporcional a los ingresos. A medida que aumentan los ingresos, se requieren más recursos para producir los bienes o servicios. COGS es a menudo las cuentas están equivocadas, se emitirá una opinión calificada debido a una desviación de GAAP.
Ejemplo 2: opinión calificada debido a una limitación de alcance
El auditor desea enviar cartas de confirmación a los clientes del saldo de las cuentas por cobrar como evidencia de auditoría. Sin embargo, la Compañía ABC no quiere que el auditor lo haga. En tal escenario, se hace una reserva de limitación del alcance. Dado que solo las cuentas por cobrar y las cuentas de ventas son incorrectas, se emitirá una opinión calificada debido a una limitación de alcance.
¿Qué es una opinión adversa?
Solo se puede emitir una opinión adversa debido a una desviación de los PCGA. En tal caso, las incorrecciones son tanto materiales como generalizadas. En otras palabras, existe un impacto material en los estados financieros y las incorrecciones afectan a un gran número de cuentas.
Ejemplo: opinión adversa debido a una desviación de GAAP
El auditor cree que la Compañía ABC se enfrenta a un negocio en marcha Negocio en marcha El principio de negocio en marcha asume que cualquier organización continuará operando su negocio en el futuro previsible. El principio pretende que todas las decisiones de una empresa se toman con el objetivo en mente de administrar el negocio en lugar de liquidarlo. y no puede sobrevivir un año más. La Compañía ABC no está de acuerdo y prepara sus estados financieros sobre una base de costo histórico en lugar de una base de liquidación. En tal escenario, se hace una reserva de salida GAAP. Dado que la Compañía ABC preparó sus estados financieros sobre una base de costo histórico, la mayoría de las cuentas de la compañía son incorrectas. Se emitirá una opinión adversa debido a una desviación de GAAP.
¿Qué es una renuncia de opinión?
Solo se puede emitir una renuncia de opinión debido a una limitación de alcance. En este caso, las incorrecciones son materiales y generalizadas. En otras palabras, el auditor no puede recopilar evidencia de auditoría suficiente y adecuada para basar su auditoría y, como resultado, una gran cantidad de cuentas no son verificables.
Ejemplo: renuncia de opinión debido a una limitación de alcance
El auditor está buscando revisar el libro de actas de la compañía, que contiene información importante sobre la reunión de la junta directiva y el comité de auditoría. La Compañía ABC no permite que el auditor revise el libro de actas. En tal escenario, se hace una renuncia de reserva de opinión. Dado que el auditor no puede acceder al libro de actas, la mayoría de las cuentas de la empresa no se pueden verificar. Se emitirá una renuncia de opinión debido a una limitación de alcance.
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