Pasivos de balance

Los pasivos del balance son obligaciones que la empresa tiene con otras partes. Se clasifican en pasivos corrientes (liquidados en menos de 12 meses) y pasivos no corrientes (liquidados en más de 12 meses).

Ejemplo de pasivos de balanceFuente: amazon.com

Pasivo # 1 del balance general - actual

Cuentas por pagar

Cuentas por pagar Cuentas por pagar Las cuentas por pagar es un pasivo en el que se incurre cuando una organización recibe bienes o servicios de sus proveedores a crédito. Se espera que las cuentas por pagar se paguen dentro de un año o dentro de un ciclo operativo (lo que sea más largo). El AP se considera una de las formas más líquidas de pasivo corriente y es el más común de todos los pasivos del balance corriente. Esta cuenta representa pagos adeudados a proveedores, contratistas y otras partes a las que la empresa les ha comprado bienes o servicios. La compra de inventario con plazos de crédito es un ejemplo común de generación de saldos de cuentas por pagar.

Gastos acumulados

Los gastos devengados son aquellos gastos que la empresa ha “contabilizado” reconociéndolos como gasto, pero que aún no ha sido facturado. Una vez que se facturan los gastos, pasan a las cuentas por pagar.

Ingresos no devengados

Los ingresos no devengados son un pasivo del balance general que representa el efectivo recibido por ingresos que aún no se han ganado. Dado que la empresa aún no ha completado la entrega del bien o servicio, aún no lo ha reconocido como ingreso. En el caso de que un cliente pague por adelantado el bien / servicio, la empresa debe registrarlo como un pasivo denominado ingreso no devengado o ingreso diferido.

# 2 Pasivos del balance general - No corriente

Deuda

Deuda frente a capital

Cuando una empresa obtiene capital, lo hace mediante la emisión de deuda o capital. Capital social El capital social (también conocido como capital contable) es una cuenta en el balance de una compañía que consiste en capital social más ganancias retenidas. También representa el valor residual de los activos menos pasivos. Al reordenar la ecuación contable original, obtenemos Capital contable = Activos - Pasivos. La diferencia entre deuda y patrimonio es que la deuda conlleva una obligación de pago, pero con el patrimonio no hay obligación:

  • Cuando una empresa emite acciones, no existe la obligación de pagar dinero en un horario fijo. Todos los pagos (dividendos Ganancias retenidas La fórmula de las ganancias retenidas representa todos los ingresos netos acumulados netos de todos los dividendos pagados a los accionistas. Las ganancias retenidas son parte del capital en el balance general y representan la parte de las ganancias de la empresa que no se distribuyen como dividendos a los accionistas, sino en cambio están reservados para reinversión) son discrecionales.
  • Un préstamo bancario es un ejemplo de deuda. Existe una obligación contractual de devolver el préstamo (intereses).

Acciones preferentes y valores reembolsables

Las acciones preferentes son instrumentos con características tanto de deuda como de capital. Con las acciones preferentes, los dividendos no son discrecionales y se pagan en un horario fijo. El tratamiento contable dicta si las acciones preferentes se colocan en deuda o en patrimonio en el balance. Según las Normas NIIF, las Normas NIIF son Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que consisten en un conjunto de reglas contables que determinan cómo se requiere informar las transacciones y otros eventos contables en los estados financieros. Están diseñados para mantener la credibilidad y la transparencia en el mundo financiero, los valores reembolsables se registran como deuda, mientras que según los US GAAP se registran como capital.

El uso de IFRS y US GAAP puede afectar la presentación financiera de una empresa. Si una empresa utiliza en gran medida valores reembolsables, su tratamiento como deuda o capital tendrá un impacto en muchos índices y métricas de rendimiento.

Deuda convertible

La deuda convertible permite a los inversores convertir sus tenencias de deuda en participaciones en acciones.

Tasa de interés efectiva

La tasa de interés efectiva es el porcentaje de un préstamo en efectivo original que un emisor cobrará por otorgar un préstamo a una corporación. Pensando en la dirección opuesta, la tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que descuenta todos los flujos futuros a un valor actual neto cero.

Ejemplo

El siguiente ejemplo ilustra el uso de la tasa de interés efectiva:

Una empresa pide prestados 100.000 € a un banco el 1 de enero. El banco acuerda que los intereses se pueden acumular en el préstamo y reembolsar el 31 de diciembre, cuatro años después, junto con el monto principal del préstamo. La amortización total ese día será de 120.000 €.

¿Cómo refleja la empresa este acuerdo en sus estados financieros durante el plazo de 4 años del préstamo?

Contabilidad del 1 de enero

La compañía reflejaría un aumento de caja de 100.000 € y un aumento de pasivo de 100.000 €.

Contabilidad continua

La contabilidad en curso vendría determinada por la tasa de interés efectiva:

FV = PV (1 + r) ^ n

120.000 = 100.000 (1 + r) ^ 4

1,2 = (1 + r) ^ 4

4√1,2 = 1 + r

1.047 = 1 + r

r = 4,7%

La empresa está incurriendo en un interés del 4,7%, pero solo lo paga al final del préstamo. Los asientos contables anuales para el período de 4 años provendrán de la siguiente tabla.

Pasivo del balance - Préstamo

El pasivo del balance aumenta de 100.000 € a 120.000 € durante el período de 4 años, con los correspondientes asientos como gastos por intereses cada año.

Deuda neta

Deuda neta Deuda neta Deuda neta = deuda total - efectivo. La deuda neta es una métrica de liquidez financiera que mide la capacidad de una empresa para pagar todas sus deudas si vencen hoy. Compara la deuda total de una empresa con sus activos líquidos. se compone de deuda menos la suma de todo el efectivo y equivalentes de efectivo.

  • La deuda neta se utiliza para calcular los valores empresariales:
Valor de la empresa = Valor patrimonial + Deuda neta + Interés minoritario - JV y asociados
  • La deuda neta se utiliza para calcular el capital empleado:
Capital empleado = Fondos de accionistas de capital + Deuda neta + Interés minoritario - JV y asociados
  • La deuda neta se utiliza para calcular el valor del capital:
Valor patrimonial = Valor de la empresa - Interés minoritario - Deuda neta + JV y asociados

Pasivos del balance general - Arrendamientos

Cuando una empresa carece de fondos suficientes para comprar un activo (o simplemente prefiere usar menos efectivo), es posible que pueda arrendar el activo.

Pasivos del balance general - Arrendamientos

Clasificación de arrendamiento

Los arrendamientos se incluyen en arrendamientos operativos (mantenidos fuera del balance) o arrendamientos financieros / de capital (mantenidos en el balance general).

Las características de un arrendamiento financiero incluyen:

  • El arrendamiento transfiere la propiedad del activo al arrendatario al final del plazo del arrendamiento.
  • El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del activo, incluso si el título no se transfiere.
  • Los activos arrendados son de carácter especializado, de modo que solo el arrendatario puede utilizarlos sin que se realicen modificaciones importantes.

La línea entre un arrendamiento operativo y un arrendamiento financiero es a menudo una cuestión de juicio.

Contabilidad de arrendamientos operativos

Los arrendamientos operativos se registran como gastos en el estado de resultados de forma lineal durante el plazo del arrendamiento y se registran como flujos de efectivo operativos en el estado de flujos de efectivo. Las empresas deben divulgar los gastos de arrendamiento operativo y los gastos futuros en sus estados financieros. Esto es útil para los banqueros a la hora de capitalizar arrendamientos operativos.

Contabilidad de arrendamientos financieros

La contabilización de un activo en un arrendamiento financiero es similar a cuando la empresa pide prestado dinero para comprar el uso del activo. Un activo que se deprecia y un pasivo que se amortiza se reconocen en el balance.

Hoja de balance

Cuando se arrienda un activo, se reconoce en el balance general al valor presente de los pagos futuros del arrendamiento, generalmente medidos al costo incremental del préstamo de la empresa. El activo se deprecia linealmente durante el plazo del arrendamiento. El pasivo aumenta con el tiempo a medida que se acumulan los intereses, pero disminuye con los pagos del arrendamiento, no solo cancelando el interés teórico sino también pagando parte del capital. Esto continúa mientras dure el arrendamiento hasta que la obligación pendiente se reduzca a cero.

Estado de resultados

Los pagos de arrendamiento no son gastos en el estado de resultados. En cambio, la utilidad operativa se reduce debido al gasto de depreciación y la utilidad antes de impuestos se reduce aún más debido al gasto por intereses.

Estado de flujo de caja

Los pagos por arrendamiento se tratan como reembolso parcial de intereses y reembolso parcial del capital.

Ilustración

Una empresa suscribe un contrato de arrendamiento de 7 años para adquirir el uso de un activo. La tasa de interés implícita en el arrendamiento es 81⁄ 2 % (aproximadamente). El valor actual de los pagos mínimos de arrendamiento es de $ 614 millones. Al final del primer año del arrendamiento, los estados financieros mostrarían:

Estado de flujo de efectivo - Ilustración

Conversiones de arrendamiento operativo

La comparación de empresas se ve afectada por los diferentes tratamientos contables de los contratos de arrendamiento operativo. Los dos enfoques utilizados para reducir las diferencias de tratamiento son el enfoque de flujo de efectivo descontado y el enfoque de múltiplos.

Las nuevas reglas contables publicadas por las NIIF dictan que los tratamientos de conversión de arrendamientos operativos se eliminarán para enero de 2019 y, en cambio, se tratarán como arrendamientos financieros. Por lo tanto, estas conversiones no se tratarán en este artículo. Puede encontrar más información sobre la NIIF 16 aquí.

Pasivos del balance general - Provisiones

Las provisiones son:

  • Una disminución en un activo, como una provisión contra una cuenta por cobrar, creyendo que no es completamente recuperable; o
  • Un aumento en un pasivo, como un litigio donde puede haber un pago en el futuro

En cualquier caso, existe un problema de incertidumbre. Aquí, nos centramos en las provisiones para pasivos.

Definición y reconocimiento

Las provisiones para pasivos representan salidas de efectivo futuras inciertas. El tratamiento contable de las provisiones para pasivos depende de la probabilidad de estas salidas futuras:

  • Probable: reconocer una provisión
  • Posible: No se reconoce provisión. Sin embargo, sería necesario revelar la existencia de un "pasivo contingente".
  • Remoto: no se requiere contabilidad ni divulgaciones

Cuando se reconoce una provisión, se crean un pasivo y un gasto. Cuando se realiza el pago, hay una disminución en el efectivo y una disminución correspondiente en los pasivos. Si la provisión no coincide exactamente con la salida de efectivo, entonces habrá una ganancia o pérdida reconocida en el estado de resultados, que representa la diferencia entre los dos. Según las NIIF, las provisiones se miden descontando los flujos de efectivo futuros. Según los US GAAP, las provisiones no se descuentan.

Tipos comunes de provisión

Los tipos comunes de disposiciones incluyen:

  • Reestructuración
  • Litigio
  • Ambiental
  • Desmantelamiento

Disposiciones de desmantelamiento

Las disposiciones por desmantelamiento son una disposición medioambiental con normas contables especiales. Las disposiciones reconocen el costo de poner fuera de servicio activos de infraestructura pesada, como centrales eléctricas y plataformas petroleras, al final de sus vidas. Debido a los plazos prolongados, el valor del dinero en el tiempo de estas disposiciones suele ser importante y se requiere para liquidar la obligación. Cuando se utiliza el descuento, el valor en libros de la provisión aumenta en cada período para reflejar el paso del tiempo, lo que representa un costo por préstamos.

Recursos adicionales

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  • Activos del balance general Manual IB - Activos del balance Los activos del balance se enumeran como cuentas o partidas que se ordenan por liquidez. La liquidez es la facilidad con la que una empresa puede convertir un activo en efectivo. El activo más líquido es el efectivo (el primer elemento del balance), seguido de los depósitos a corto plazo y las cuentas por cobrar. Esta guía cubre todos los activos del balance, ejemplos
  • Tasa de interés anual efectiva Tasa de interés anual efectiva La tasa de interés anual efectiva (EAR) es la tasa de interés que se ajusta para capitalizar durante un período determinado. En pocas palabras, el efectivo
  • Arrendamiento operativo Arrendamiento operativo Un arrendamiento operativo es un acuerdo para usar y operar un activo sin propiedad. Los activos comunes que se alquilan incluyen bienes raíces, automóviles o equipos. Al alquilar y no poseer, los arrendamientos operativos permiten a las empresas evitar registrar un activo en sus balances al tratarlos como gastos operativos.
  • Contabilidad de arrendamientos Contabilidad de arrendamientos Guía de contabilidad de arrendamientos. Los arrendamientos son contratos en los que el propietario de la propiedad / activo permite que otra parte utilice la propiedad / activo a cambio de dinero u otros activos. Los dos tipos más comunes de arrendamientos en contabilidad son operativos y financieros (arrendamientos de capital). Ventajas, desventajas y ejemplos

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