¿Qué es el análisis de variación de ingresos?

El análisis de variación de ingresos se utiliza para medir las diferencias entre las ventas reales y las ventas esperadas, en función del volumen de ventas. métricas de número de días o de tiempo, métricas de mezcla de ventas y margen de contribución Margen de contribución El margen de contribución es el ingreso por ventas de una empresa menos sus costos variables. El margen de contribución resultante se puede utilizar para cubrir sus costos fijos (como el alquiler) y, una vez cubiertos, cualquier exceso se considera ganancias. cálculos. La información obtenida del análisis de variación de ingresos es importante para las organizaciones porque permite a la gerencia determinar el desempeño real de las ventas en relación con el desempeño proyectado o percibido de la empresa para productos específicos.Ayuda a las empresas a identificar qué productos funcionan mejor en el mercado. En general, el análisis de varianza ayuda a la gerencia a tomar mejores decisiones estratégicas y de nivel empresarial para maximizar la rentabilidad.

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Cuatro tipos de variación de ingresos

De manera similar al análisis de varianza, podemos usar el mismo enfoque basado en columnas para calcular los cuatro tipos diferentes de varianza de ingresos.

Análisis de variación de ingresos

Y finalmente, variación del volumen de ventas (SVV) = variación de la mezcla de ventas + variación de la cantidad de ventas.

Estas variaciones se resumen en la siguiente tabla:

Variación de presupuesto flexible (FBV)Variación de la mezcla de ventas (SMV)Variación de la cantidad de ventas (SQV)
Diferencia entre el margen de contribución real y la contribución estándar manteniendo constante la mezcla de ventas y el volumen de ventasDiferencia entre la combinación de productos real y la combinación de productos estándar con volumen de ventas y margen de contribución constanteDiferencia entre el volumen real de ventas y el volumen estándar (estimado) de ventas manteniendo constante la mezcla de ventas y el margen de contribución

Ejemplo

Datos de la empresa XYZ con CM real y CM presupuestado iguales.

Entrada estándarBoleto de lujo
Margen de contribución$ 20$ 5
Entradas presupuestadas vendidas40006.000
Asientos reales vendidos3.3007.700

Para determinar las variaciones relevantes, usamos el método de columna que se muestra arriba.

Primero, organice una tabla que describa toda la información relevante sobre los dos productos.

PresupuestoReal
VolumenMezcla de ventas (%)CMVolumenMezcla de ventas (%)CM
Estándar400040%$ 203.30030%$ 20
Lujo6.00060%$ 57.70070%$ 5
Total10,000100%11.000100%

Boleto estándar:

Análisis de variación de ingresos

SVV = 22 000 U + 8 000 F = 14 000 U

Boleto de lujo:

Análisis de variación de ingresos

SVV = 5500 F + 3000 F = 8500 F

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Análisis

Del ejemplo anterior, la gerencia puede sacar varias conclusiones:

  • Para el boleto estándar, la mezcla de ventas real es más baja que la presupuestada originalmente, lo que genera una variación desfavorable en la mezcla de ventas.
  • Para el boleto estándar, el volumen de ventas real es más alto que el estimado originalmente, lo que genera una variación favorable en la cantidad de ventas.
  • La variación del volumen de ventas, por lo tanto, es desfavorable en general porque la variación de la mezcla de ventas es significativa.
  • Para el boleto de lujo, la mezcla de ventas real es más alta que la presupuestada originalmente, lo que lleva a una variación favorable de la mezcla de ventas.
  • Para el boleto de lujo, el volumen de ventas real es más alto que el estimado, lo que genera una variación favorable en la cantidad de ventas.
  • La variación del volumen de ventas, por lo tanto, es favorable en general y el boleto de lujo demuestra tener un mejor desempeño en términos de ventas a pesar de que el margen de contribución es menor.
  • Para ambos tickets, la variación del presupuesto flexible es 0 porque el CM real y presupuestado son iguales.

Variaciones de participación de mercado y tamaño de mercado

Al igual que el análisis de varianza que se muestra arriba, las empresas también pueden llevar su análisis un paso más allá para determinar la participación de mercado y las variaciones de tamaño del mercado. La variación de la participación de mercado es la diferencia entre la participación de mercado real y la participación de mercado estimada / estándar en el mismo volumen de ventas. Por otro lado, la variación del tamaño del mercado es la diferencia entre las ventas reales de la industria y las ventas estimadas de la industria en un porcentaje de participación de mercado constante. Cuando se suman las variaciones de participación de mercado y tamaño de mercado, serán iguales a la variación de la cantidad total de ventas de todos los productos vendidos por la empresa.

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Importancia del análisis de varianza

El análisis de varianza, en su conjunto, es imperativo para las empresas porque proporciona información de gestión que no necesariamente es obvia. Al examinar realmente todos los costos individuales, la información de ventas y las cifras del margen de contribución, las empresas pueden medir mejor la efectividad de los métodos de producción y el desempeño de productos específicos en relación con otros. Por ejemplo, aunque un determinado producto puede proporcionar un mayor margen de contribución, lo que conduce a una mayor rentabilidad, en realidad puede tener un rendimiento peor que un producto de menor contribución. Aunque a corto plazo el producto CM superior puede resultar más atractivo, las empresas deberían considerar en qué productos centrar sus esfuerzos si pretenden mantener la longevidad en el mercado altamente competitivo de hoy.

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