Los ingresos y pérdidas no pasivos se derivan de actividades comerciales que resultan en ganancias y pérdidas para el participante. Los ingresos no pasivos surgen de actividades de ingresos activos, como actividades de alquiler de bienes raíces, ingresos de cartera o ingresos por servicios personales. Por otro lado, las pérdidas no pasivas constituyen pérdidas incurridas en la gestión activa de un negocio.
Los ingresos y pérdidas no pasivos no solo están sujetos a la divulgación completa, sino que también son deducibles en el año fiscal cuando ocurren. La clasificación de una pérdida como pasiva o no pasiva determina si la pérdida incurrida será deducible a efectos fiscales.
Comprensión de las pérdidas e ingresos no pasivos
Las actividades no pasivas que generan ingresos y pérdidas no pueden compensarse con deducciones generadas por actividades comerciales que generan ingresos o pérdidas pasivas, a menos que un contribuyente haya participado materialmente en la operación comercial en el pasado. La regla se basa en la regla de actividad pasiva, que tiene como objetivo frenar el refugio fiscal. Refugio fiscal Un refugio fiscal es un vehículo financiero que una persona puede usar para ayudarlo a reducir su obligación tributaria y, por lo tanto, conservar más dinero. Es una forma legal para que las personas “escondan” su dinero y eviten que se graven. .
Por ejemplo, las pérdidas de las asociaciones no pueden compensar los ingresos del trabajo por cuenta propia. Sin embargo, solo los ingresos de actividades pasivas pueden compensarse con pérdidas de actividades pasivas que crean inversiones con el objetivo de obtener una pérdida fiscal sin la correspondiente pérdida económica.
El origen de la regla se remonta a la década de 1980. Durante el período, los inversores solían compensar los ingresos ganados y no ganados creando pérdidas para evitar al recaudador de impuestos. Los inversores generaron pérdidas al manipular transacciones para generar deducciones aceleradas, como intereses y depreciación. Sin embargo, la compensación está exenta en situaciones no relacionadas con préstamos, que son aplicables en transacciones autocargadas.
Resumen
- Los ingresos y pérdidas no pasivos son ganancias u obligaciones que no pueden agruparse como pasivas.
- Una actividad comercial u oficio se considera no pasivo si un contribuyente participó materialmente en un ingreso o pérdida
- Los parámetros que prueban las actividades comerciales no pasivas incluyen la acción realizada, la búsqueda de ingresos y la duración general.
Pruebas del IRS
Una actividad comercial u oficio se clasifica como no pasiva si un contribuyente participó materialmente en la actividad que resultó en un ingreso o pérdida. Existen siete pruebas que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) utiliza para determinar si un contribuyente participó materialmente en un intercambio. Las pruebas incluyen:
- Se participó en la actividad por un período superior a 500 horas durante el año fiscal.
- Se participó únicamente en la actividad durante todo el año fiscal.
- Uno participó en la actividad más que cualquier otra persona involucrada en la actividad, generalmente durante más de 100 horas.
- Uno participó en todas las actividades significativas, cada una durante más de 100 horas, cumpliendo así la prueba de las 500 horas.
- Se pasó más de tres años ofreciendo servicios personales a la actividad.
- Uno participó consistentemente en la actividad basándose en todos los factores y circunstancias.
Fuentes comunes de ingresos y pérdidas no pasivas
Las fuentes comunes de ingresos y pérdidas no pasivas incluyen:
- Actividad empresarial u oficios que realiza una persona durante el año fiscal .
- Interés activo en recursos energéticos como petróleo y gas . La participación en la explotación debe mantenerse directamente o mediante una entidad que no limite los pasivos. En tal caso, independientemente de si alguien participó materialmente en las actividades del año fiscal, sigue siendo una actividad no pasiva.
Sin embargo, si los pasivos se limitaron por un período definido, parte de las pérdidas e ingresos de la participación de trabajo se clasifica como actividad pasiva e ingresos.
- El alquiler de una unidad residencial en la que reside el propietario . Solo se aplica si se alquiló previamente la residencia de forma concurrente y la utilizó como vivienda en el mismo año fiscal durante varios días, es decir, más de 14 días.
- La actividad de comercializar propiedad privada en beneficio de los titulares de intereses en la actividad.
- Actividades relacionadas con la vivienda social . En tal caso, un inversionista calificado para participar en actividades de vivienda para personas de bajos ingresos tiene garantizado un alivio transitorio. En algunos casos, los ingresos y las pérdidas provenientes de viviendas para personas de bajos ingresos se tratan como una actividad no pasiva durante siete años.
Las pruebas para las actividades comerciales pasivas y no pasivas dependen de la acción realizada, la búsqueda de ingresos y el tiempo empleado. Las pruebas anteriores generan ingresos o pérdidas, que se consideran no pasivos excepto cuando una persona se desempeña como gerente de la empresa mientras que, al mismo tiempo, otro gerente está desempeñando funciones similares. Además, es posible que no se cumplan los criterios no pasivos del IRS cuando uno está desempeñando roles gerenciales solo por lograr una participación material.
Ciertos tipos de ingresos pueden clasificarse en el tipo no pasivo. Por ejemplo, los ingresos de la cartera cumplen con el requisito. Los ingresos de la cartera pueden incluir regalías recibidas de una propiedad de inversión, intereses, dividendos y ganancias de capital. Ganancia de capital Una ganancia de capital es un aumento en el valor de un activo o inversión que resulta de la apreciación del precio del activo o inversión. En otras palabras, la ganancia ocurre cuando el precio actual o de venta de un activo o inversión excede su precio de compra. . La compensación resultante de vandalismo o robo también se considera no pasiva.
Las fuentes adicionales de ingresos que califican para la clasificación incluyen la seguridad social y los pagos diferidos. El IRS requiere que se informen los ingresos de dichas fuentes y que cualquier pérdida que surja de dichas actividades se libere de los impuestos del año fiscal. Además, asociaciones generales Asociación general Una sociedad general (GP) es un acuerdo entre socios para establecer y administrar un negocio en conjunto. Es una de las entidades legales más comunes para formar una empresa. Todos los socios de una sociedad general son responsables del negocio y están sujetos a responsabilidad ilimitada por deudas comerciales. con el mandato de supervisar el funcionamiento diario de una empresa se deducen del impuesto del contribuyente.
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