Los controles internos son políticas y procedimientos establecidos por la administración para garantizar que, entre otras cosas, los estados financieros de la empresa. Tres estados financieros Los tres estados financieros son el estado de resultados, el balance general y el estado de flujos de efectivo. Estas tres declaraciones fundamentales son intrincadamente fiables. Algunos controles internos relevantes para una auditoría incluyen conciliaciones bancarias Conciliación bancaria Una conciliación bancaria es un documento que hace coincidir el saldo de efectivo en los libros de la compañía con el monto correspondiente en su estado de cuenta bancaria. La conciliación de las dos cuentas ayuda a determinar si se necesitan ajustes contables. Las conciliaciones bancarias se completan a intervalos regulares para garantizar que, los sistemas de control de contraseña para el software de contabilidad y las observaciones de inventario.
El objetivo del auditor es identificar y evaluar el riesgo de incorrección material, ya sea debido a fraude. Principales escándalos contables Las últimas dos décadas vieron algunos de los peores escándalos contables de la historia. Se perdieron miles de millones de dólares como resultado de estos desastres financieros. En este o error, a nivel de estados financieros y afirmaciones. Incluye comprender la entidad y su entorno y los controles internos de la entidad para diseñar los procedimientos de auditoría adecuados para lograr el nivel de seguridad deseado.
Limitaciones de los controles internos
Si bien la administración establece controles internos para asegurar que los estados financieros sean más confiables y menos propensos a errores, todavía existen limitaciones, como la posibilidad de colusión. Incluso si ciertas transacciones requieren la aprobación del supervisor, si un miembro del personal de nivel inferior y su supervisor trabajan juntos para autorizar la transacción, el control interno no es muy eficaz para prevenir tal acto fraudulento.
De manera similar, otra limitación es la anulación de la administración. Independientemente del control interno que exista, si la administración lo anula y decide ingresar algo más, no hay forma de detener la práctica. Además, los controles internos están diseñados para abordar transacciones normales y transacciones no inusuales. Por lo tanto, si ocurren numerosas transacciones inusuales fuera de los controles ordinarios, eso puede amenazar la validez de los datos financieros de la empresa. Por último, existe el riesgo de error humano debido a que los empleados cometen errores habituales, como durante los períodos de mucha actividad, cuando los volúmenes de transacciones son significativamente mayores. También pueden surgir errores como resultado de la rotación de personal.
Componentes de los controles internos
El marco de controles internos de una empresa generalmente consta de cinco aspectos diferentes, como se muestra a continuación:
Control medioambiental
El ambiente de control en la parte superior se refiere a las actitudes, conciencia y acciones de la administración y los encargados del gobierno corporativo hacia los controles internos. Una forma más sencilla de describir esto es llamarlo "tono en la parte superior". Es muy importante porque se filtra a otros empleados y a todos los demás componentes de control y, por lo tanto, puede tener un gran impacto en la empresa. Por ejemplo, con un tono menos comprometido y más relajado, es menos probable que los empleados de niveles inferiores sigan adecuadamente los controles internos establecidos.
Evaluación de riesgos de la entidad
La evaluación de riesgos de la entidad se relaciona con la forma en que el cliente identifica y responde a los riesgos comerciales, tales como nuevo personal y nuevos pronunciamientos contables. ¿Se da la formación adecuada a los empleados? ¿Están los nuevos pronunciamientos completamente preparados y aplicados de manera eficaz?
Sistemas de información y comunicación
El componente de sistemas de información se refiere a cómo la empresa captura, procesa, informa y comunica la información de las transacciones. Por ejemplo, ¿la empresa utiliza procesamiento distribuido? - ¿Cómo se ocupa de los cambios de sistema? - ¿Está utilizando un software de contabilidad reconocido o simplemente algo barato de obtener?
Actividades de control
Las actividades de control se refieren a las políticas y procedimientos detallados específicos, como la revisión del desempeño de la empresa a través del análisis de variaciones, los controles físicos y lógicos y la separación de funciones. La segregación de funciones es un control interno importante que ayuda a prevenir muchos problemas, uno de los cuales es el fraude. Al hacer que diferentes empleados cuenten el inventario y tengan acceso a los registros del libro mayor, esto ayuda a evitar que los empleados roben el inventario y lo anulen en el libro mayor.
Supervisión
Por último, los controles de seguimiento se ocupan de la evaluación continua y periódica por parte de la dirección de la calidad de los controles internos para determinar qué controles necesitan modificaciones. Un ejemplo común de esto en empresas más grandes es el trabajo realizado por auditores internos.
El papel del auditor en el proceso de control
Una vez que el auditor obtiene una comprensión del sistema de controles internos del cliente, el auditor debe evaluar el riesgo de control. El riesgo de control es el riesgo de que el sistema del cliente no pueda prevenir o detectar y corregir un error. Las calificaciones varían de bajo a alto y al máximo. Bajo significa que los controles internos del cliente son fuertes y máximo significa que los controles son virtualmente inútiles. Si el sistema de controles internos de un cliente se evalúa por debajo del máximo, el auditor debe probar los controles internos para asegurarse de que funcionan de acuerdo con el entendimiento del auditor.
La prueba de los controles internos incluye realizar consultas a la gerencia y los empleados, inspeccionar los documentos originales, observar los recuentos de inventario y volver a realizar los procedimientos del cliente. Finalmente, el auditor aplicará procedimientos más sustantivos para evaluar el nivel de riesgo general de acuerdo con la estrategia de auditoría.
Hay dos tipos de estrategias de auditoría:
- Enfoque de auditoría combinado : incluye pruebas de controles y pruebas sustantivas (cuando se evalúa que el riesgo de control está por debajo del máximo)
- Enfoque de auditoría puramente sustantivo : no se realizan pruebas de controles; solo se realizan pruebas sustantivas (cuando el riesgo de control se evalúa como máximo)
Recursos adicionales
Gracias por leer la guía de Finanzas sobre procedimientos de auditoría. Para obtener más información, consulte los siguientes recursos financieros:
- Inventario Inventario El inventario es una cuenta de activo corriente que se encuentra en el balance general y que consta de todas las materias primas, el trabajo en curso y los productos terminados que una empresa ha acumulado. A menudo se considera el más ilíquido de todos los activos corrientes; por lo tanto, se excluye del numerador en el cálculo del índice rápido.
- Estructura corporativa Estructura corporativa La estructura corporativa se refiere a la organización de diferentes departamentos o unidades de negocio dentro de una empresa. Dependiendo de los objetivos de la empresa y la industria
- Guía de auditoría forense Guía de auditoría forense Una auditoría forense es una auditoría detallada de los registros de una empresa que se utilizará en un tribunal de justicia en un procedimiento legal. Están involucrados contadores, abogados y profesionales de las finanzas. En dicha auditoría, buscarán corrupción, conflictos de intereses, soborno, extorsión, apropiación indebida de activos, fraude financiero.
- Implicaciones legales de la auditoría Contabilidad Contabilidad es un término que describe el proceso de consolidación de información financiera para que sea clara y comprensible para todos.
