El método de pago a plazos de ingresos anualizados (AIIM) es un método que se utiliza para calcular la cantidad de impuestos a pagar por una empresa durante un año fiscal. Los impuestos generalmente se pagan trimestralmente, pero algunas empresas no informan flujos de efectivo uniformes durante todo el año. Muchas empresas son estacionales, lo que significa que obtienen la mayor parte de sus ingresos durante ciertas partes del año.
crea un problema ya que es posible que una empresa no pueda cumplir con sus obligaciones fiscales en un trimestre en particular debido a la naturaleza misma de la empresa. Para superar el problema, se utiliza el método de pago a plazos de ingresos anuales (AIIM) para determinar cualquier pago insuficiente o excesivo durante un trimestre. Evita los problemas de liquidez Evento de liquidez Un evento de liquidez es un proceso mediante el cual un inversionista liquida su posición de inversión en una empresa privada y la canjea por efectivo. El objetivo principal de un evento de liquidez es la transferencia de un activo ilíquido (una inversión en una empresa privada) al activo más líquido: el efectivo. descrito arriba.
Cálculo del método de pago a plazos de ingresos anualizados
El cálculo AIIM consta de varias partes. Cada uno de los componentes se analiza en detalle a continuación:
1. Programa de anualización : hay tres conjuntos de programas que se pueden elegir para realizar los cálculos. Define la duración de cada uno de los trimestres para calcular la renta anual implícita. Puede afectar significativamente la cantidad de pago insuficiente y excesivo. La siguiente tabla resume las opciones disponibles. La elección se realiza en el Formulario 8842.
| Calendario | Periodo 1 | Periodo 2 | Período 3 | Periodo 4 |
| 3-3-6-9 (estándar) | 3 meses | 3 meses | 6 meses | 9 meses |
| 2-4-7-10 (opción 1) | 2 meses | 4 meses | 7 meses | 10 meses |
| 3-8-5-11 (opción 2) | 3 meses | 8 meses | 5 meses | 11 meses |
2. Porcentaje aplicable (AP) : El porcentaje aplicable es el porcentaje de los ingresos anualizados pertenecientes a un trimestre en particular. Los porcentajes, según se definen en 26 CFR 1.6552 (c) (1), son los siguientes:
| Trimestre | Porcentaje aplicable |
| Q1 | 25% |
| Q2 | 50% |
| Tercer trimestre | 75% |
| Cuarto trimestre | 100% |
3. Renta imponible : La renta imponible es el ingreso real obtenido durante el trimestre. Los ingresos se anualizan según el programa de anualización y el impuesto se calcula sobre los ingresos anualizados.
4. Ingreso anualizado : El ingreso anualizado se calcula con base en el programa anterior como:
Ingreso anualizado = (12 / No. de meses) * Ingreso tributable
5. Impuesto : Se refiere al monto del impuesto calculado sobre la renta anualizada calculada anteriormente. Es el monto del impuesto que se adeudaría si el ingreso anual fuera el ingreso anualizado implícito. La cantidad se reduce para las deducciones que puedan aplicarse.
6. Cuota requerida (RI) : La cuota requerida en el impuesto pagadero real basado en el AIIM, que se calcula como:
7. Exceso / Déficit : El exceso o déficit es la diferencia entre el pago real realizado y la cuota requerida calculada anteriormente. El exceso o el déficit se transfiere a la cuota requerida del siguiente período.
En la siguiente tabla se detalla un ejemplo de cálculo de cómo se utiliza el AIIM para calcular la incidencia fiscal:
| Método de pago a plazos de ingresos anualizados * | ||||||||
| Opción | 2 | |||||||
| Método | 2-4-7-10 | |||||||
| Entrega | Meses | Ingreso imponible | Ingresos anualizados | Impuesto | AP | Cuota requerida | Pago | Exceso / (Déficit) |
| 1 | 2 | $ 25 000 | $ 150 000 | $ 41,750 | 25% | $ 10,437.50 | $ 15 000 | $ 4.562,50 |
| 2 | 4 | $ 64 000 | $ 192 000 | $ 58,130 | 50% | $ 18,627.50 | $ 19,563 | $ 935.00 |
| 3 | 7 | $ 125 000 | $ 214,286 | $ 66,821 | 75% | $ 21.050,75 | $ 15.935 | $ -5,115.75 |
| 4 | 10 | $ 175 000 | $ 210 000 | $ 65,150 | 100% | $ 15.034,25 | $ 9,884 | $ -5,150.00 |
* Ejemplo reproducido de 26 CFR 1.6655-2)
En el ejemplo anterior, el programa de anualización utilizado es de 2-4-7-10 meses, el pago es la cantidad fijada en $ 15,000 cada trimestre y los ajustes al pago se basan en el exceso y el déficit en el período anterior.
Cálculo de fin de año
Al final del año, si hay un déficit en los impuestos pagados, se paga una adición al impuesto. La cantidad se calcula sobre una base real / 365 a la tasa de pago insuficiente, como se indica en 26 USC 6621 (a) (2):
Adición al impuesto = Déficit * (Días reales / 365) * Tasa de pago insuficiente
En nuestro caso, asumimos que la tasa de pago insuficiente es del 8% y 90 días en cada trimestre, luego la adición al impuesto viene dada por:
Q1 = 0 (sin pago insuficiente)
Q2 = 0 (sin pago insuficiente)
Q3 = $ 5,116 * 90/365 * 8% = $ 102
Q4 = $ 5,150 * 90/365 * 8% = $ 103
Por lo tanto, la adición total a los impuestos para el año es de $ 205 debido al déficit en los últimos dos trimestres.
Recursos adicionales
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