Balance general Balance general El balance general es uno de los tres estados financieros fundamentales. Estas declaraciones son clave tanto para la modelización financiera como para la contabilidad. El balance general muestra los activos totales de la empresa y cómo se financian estos activos, ya sea a través de deuda o capital. Activos = Pasivos + Patrimonio Los activos se enumeran como cuentas o partidas que se ordenan por liquidez. La liquidez es la facilidad con la que una empresa puede convertir un activo en efectivo. El activo más líquido es el efectivo (el primer elemento del balance), seguido de los depósitos a corto plazo y las cuentas por cobrar. Los activos más ilíquidos (que no se convierten fácilmente en efectivo) se enumeran más abajo en el balance. Estos son activos como terrenos y edificios, a menudo denominados propiedades, planta y equipo (PP&E). En un balance general,los activos se enumeran como activos corrientes Activos corrientes Los activos corrientes son todos los activos que pueden convertirse razonablemente en efectivo dentro de un año. Se utilizan comúnmente para medir la liquidez de una empresa. (liquidada en efectivo en menos de 12 meses) o activos no corrientes Tipos de activos Los tipos comunes de activos incluyen corrientes, no corrientes, físicas, intangibles, operativas y no operativas. Identificando correctamente y (liquidado en efectivo en más de 12 meses).Identificando correctamente y (liquidado en efectivo en más de 12 meses).Identificando correctamente y (liquidado en efectivo en más de 12 meses).
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# 1 Activo corriente
Se espera que los activos del balance actual otorguen beneficios a corto plazo, generalmente dentro de los 12 meses. El efectivo, las cuentas por cobrar, los gastos pagados por adelantado y el inventario son ejemplos de activos del balance general actual.
Equivalentes de efectivo
Equivalentes de efectivo Equivalentes de efectivo El efectivo y los equivalentes de efectivo son los más líquidos de todos los activos del balance. Los equivalentes de efectivo incluyen valores del mercado monetario, las aceptaciones bancarias incluyen efectivo mantenido como depósitos bancarios, inversiones a corto plazo y cualquier otro activo fácilmente convertible en efectivo.
Cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar (AR) representan las ventas a crédito de una empresa, que aún no son pagadas en su totalidad por sus clientes, un activo corriente en el balance. Las empresas permiten que sus clientes paguen en un período de tiempo prolongado y razonable, siempre que se acuerden los términos. son cantidades en efectivo que se adeuda a una empresa como proveedor de bienes o servicios. Por ejemplo, una empresa de papel puede vender 100 dólares de papel a un comprador a crédito. Estos $ 100 se destinan a cuentas por cobrar de la empresa papelera. Un problema con las cuentas por cobrar ocurre cuando existen dudas de que se pagará una deuda. Los contadores pueden necesitar anotar el valor de las cuentas por cobrar y, en algunos casos, pueden incluso cancelar por completo el monto de las cuentas por cobrar.
Inventario
Inventario Inventario El inventario es una cuenta de activo corriente que se encuentra en el balance general y que consta de todas las materias primas, el trabajo en curso y los productos terminados que una empresa ha acumulado. A menudo se considera el más ilíquido de todos los activos corrientes; por lo tanto, se excluye del numerador en el cálculo del índice rápido. es un bien terminado que posee una empresa y que está listo para su uso / venta.
Costo
El inventario en el balance general de una empresa incluye todos los costos de compra, conversión y otros costos incurridos para llevar el inventario a su ubicación. Incluye los salarios del personal de producción y los gastos generales, como los servicios públicos o el alquiler de propiedades.
Las cuentas por cobrar pueden requerir amortizaciones. De manera similar, el inventario puede "estropearse" por daño físico, deterioro u obsolescencia. El tratamiento contable es el mismo: el activo del balance cae, con un gasto correspondiente en el estado de resultados.
¿FIFO, LIFO o promedio ponderado?
Diferentes organizaciones utilizan diferentes métodos para contabilizar el flujo de inventario. El costo de ventas en el estado de resultados es el costo para la empresa de los bienes vendidos en un período determinado. Una organización debe adherirse uniformemente a un sistema. El siguiente ejemplo muestra tres posibles tratamientos:
Ejemplo
Un fabricante de azúcar compra 100 toneladas de azúcar sin refinar en abril a $ 1,000 / ton y otras 200 toneladas en septiembre a $ 1,200 / ton. En noviembre, venden 250 toneladas de azúcar refinada. ¿Cuál debería ser el número de "costo de ventas"?
La respuesta depende de cómo se modele el flujo de azúcar a lo largo del proceso.
Primero en entrar, primero en salir (FIFO)
Costo de ventas = (100 x 1,000) + (150 x 1,200) = $ 280,000
Último en entrar, primero en salir (LIFO)
Costo de ventas = (200 x 1,200) + (50 x 1,000) = $ 290,000
Peso promedio
Costo de ventas = 250 x ((100 x 1,000) + (200 x 1,200)) / 300 = $ 283,334
La elección entre FIFO, LIFO y el método de promedio ponderado se revelará en las notas a los estados financieros. En las NIIF, se permite LIFO como método de cálculo de costos. En US GAAP, cualquiera de los métodos de costos anteriores es aceptable.
# 2 Activos no corrientes
Se espera que los activos no corrientes del balance otorguen beneficios en un horizonte temporal más largo, generalmente superior a 12 meses. Vehículos, plantas y maquinaria PP&E (propiedad, planta y equipo) PP&E (propiedad, planta y equipo) es uno de los activos no corrientes principales que se encuentran en el balance. PP&E se ve afectado por Capex, Depreciación y Adquisiciones / Disposiciones de activos fijos. Estos activos juegan un papel clave en la planificación financiera y el análisis de las operaciones de una empresa y los gastos futuros son ejemplos de activos del balance no corriente.
Activos tangibles no corrientes
Los activos tangibles no corrientes son activos que tienen existencia física. Un activo tangible no corriente es, por ejemplo, un automóvil de la empresa, mientras que un activo intangible no corriente es el fondo de comercio. Si se puede tocar un activo a largo plazo, es tangible.
Un activo tangible no corriente se mide al costo, lo que significa que, en los estados financieros, su valor se compone de piezas que incluyen, entre otras:
- Precio de compra
- Entrega y manejo inicial
- Instalación y montaje
Las NIIF permiten medir los activos no corrientes mediante el modelo de costo o el modelo de revalorización. US GAAP solo permite el uso del modelo de costos.
Modelo de costos
Los activos tangibles no corrientes se contabilizan al costo menos la depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro.
Depreciación
Los activos tienen una vida útil limitada (excepto el fondo de comercio, terrenos y otros activos infinitamente útiles) y, por lo tanto, se deprecian en el estado de resultados. A partir del efecto dual, la depreciación representará una disminución en el valor del activo en el balance y un aumento en el gasto de depreciación en el estado de resultados. Dos métodos comunes de depreciación Métodos de depreciación Los tipos más comunes de métodos de depreciación incluyen línea recta, saldo decreciente doble, unidades de producción y dígitos de suma de años. Existen varias fórmulas para calcular la depreciación de un activo. El gasto por depreciación se utiliza en contabilidad para asignar el costo de un activo tangible durante su vida útil. son el método de línea recta y la depreciación acelerada.
En el método de depreciación de línea recta Depreciación de línea recta La depreciación de línea recta es el método más comúnmente usado y más fácil para asignar la depreciación de un activo. Con el método de línea recta, el gasto de depreciación anual es igual al costo del activo menos el valor de rescate, dividido por la vida útil (# de años). Esta guía tiene ejemplos, fórmulas, explicaciones, un activo pierde una proporción igual de su valor cada año a lo largo de su vida útil. En la depreciación acelerada, se carga un cargo porcentual constante del valor en libros cada año, lo que significa que los gastos de depreciación mayores se registran al principio de su vida útil. La elección del costeo debe reflejar la vida útil de un activo.
Modelo de revalorización
El modelo de revalorización solo puede utilizarse bajo NIIF. No es una opción según los US GAAP. Bajo el modelo de revaluación, un activo se reconoce en los libros de cuentas, menos su depreciación acumulada y pérdida por deterioro.
Capitalización de costos por préstamos
Normalmente, los costos por préstamos son gastos por intereses. Gastos por intereses Los gastos por intereses surgen de una empresa que financia mediante deuda o arrendamientos de capital. Los intereses se encuentran en el estado de resultados, pero también se pueden calcular a través del programa de deuda. El programa debe describir todas las principales deudas que tiene una empresa en su balance general y calcular el interés multiplicando el en el estado de resultados. Sin embargo, si los préstamos se utilizan para comprar o construir un activo, deben capitalizarse en el valor del activo en sí.
Activos intangibles no corrientes
Los activos intangibles no corrientes no tienen forma física y suelen ser contratos. Algunos ejemplos son patentes, licencias y buena voluntad.
Intangibles adquiridos
Los intangibles adquiridos, como los derechos de exploración en busca de petróleo, se tratan como activos tangibles. Se encuentran en el balance al costo y se deprecian durante su vida útil. Las NIIF permiten la opción de revalorizar los intangibles comprados, pero los PCGA de EE.UU. no incluyen esta opción.
Buena voluntad
El fondo de comercio es un activo intangible adquirido que surge al adquirir una empresa. Es el exceso del costo de adquisición sobre el valor razonable de los activos netos identificables adquiridos. El fondo de comercio no se amortiza, pero la cuenta debe someterse a una prueba de deterioro del fondo de comercio. Contabilidad del deterioro del fondo de comercio. El deterioro del fondo de comercio se produce cuando el valor del fondo de comercio en el balance de una empresa supera el valor contable probado por los auditores, lo que da lugar a una rebaja o cargo por deterioro. Según las normas contables, el fondo de comercio debe contabilizarse como un activo y evaluarse anualmente. Las empresas deben evaluar si se produce un deterioro todos los años.
Intangibles generados internamente
La reputación, el conocimiento, la experiencia y el capital humano son ejemplos de activos intangibles que se generan internamente en lugar de adquirirse. No se reconocen en el balance. Cualquier gasto para desarrollarlos se registra como gasto en el estado de resultados.
Investigación y desarrollo
La investigación y el desarrollo siempre se tratan como un gasto en el estado de resultados. En las NIIF, los costos de I + D solo se capitalizan en circunstancias específicas, mientras que según los US GAAP, generalmente se registran como gastos cuando se incurre en ellos.
Amortización
La amortización es la depreciación de los activos intangibles. Sin embargo, los términos depreciación y amortización se utilizan cada vez más de manera intercambiable.
Deterioro de activos del balance
Cuando los activos del balance se contabilizan a un valor superior al monto recuperable del activo, el activo deberá amortizarse o deteriorarse.
Indicadores de deterioro
El deterioro puede estar presente si hay:
- Pérdida operativa del período actual
- Una disminución significativa del valor de mercado
- Obsolescencia o daño físico
- Cambios adversos en el entorno empresarial
- Compromiso con una reorganización significativa
Cantidad recuperable
El monto recuperable (RA) de un activo es el mayor entre su valor realizable neto (VRN) y su valor en uso (VIU). NRV es el precio de venta, menos los costos directos de venta del activo, mientras que VIU es el valor presente de los flujos de efectivo futuros directamente atribuibles al activo.
Impacto de pérdidas por deterioro en el estado de resultados
Si algún activo del balance se mantiene al costo histórico (costo de compra), cualquier pérdida por deterioro se ajusta en el estado de resultados. Si el activo ha sido revaluado al alza en el pasado, la pérdida por deterioro reducirá la reserva de revalorización a cero, y cualquier deterioro adicional creará un gasto en la cuenta de resultados.
Ejemplo
Las circunstancias indican el deterioro de un activo del balance, como se describe a continuación. Los detalles de la revisión y prueba de deterioro se describen a continuación:
Esta cifra es exclusiva de las NIIF. En US GAAP, no hay pérdida por deterioro, ya que se considera que un activo no está deteriorado si la suma de los flujos de efectivo futuros (no descontados) es mayor que el valor en libros del activo.
Reversiones de pérdidas por deterioro
Según las NIIF, los deterioros pasados se revierten si, por cualquier motivo, un activo se ha vuelto más valioso desde su última evaluación. Según los US GAAP, los deterioros nunca se revierten.
Recursos adicionales
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- Pasivos de balance Manual IB - Pasivos de balance Los pasivos de balance son obligaciones que la empresa tiene con otras partes y se clasifican en pasivos corrientes (liquidados en menos de 12 meses) y pasivos no corrientes (liquidados en más de 12 meses). Los pasivos del balance general son cuentas por pagar, deuda, arrendamientos y otras obligaciones financieras.
- Contabilidad de deterioro de la plusvalía mercantil Contabilidad de deterioro de la plusvalía Un deterioro de la plusvalía se produce cuando el valor de la plusvalía en el balance de una empresa excede el valor contable probado por los auditores, lo que resulta en una reducción o cargo por deterioro. Según las normas contables, el fondo de comercio debe contabilizarse como un activo y evaluarse anualmente. Las empresas deben evaluar si un deterioro es
- Activos tangibles Activos tangibles Los activos tangibles son activos con forma física y que tienen valor. Los ejemplos incluyen propiedades, planta y equipo. Los activos tangibles se ven y se sienten y pueden ser destruidos por incendios, desastres naturales o accidentes. Los activos intangibles, por otro lado, carecen de forma física y consisten en cosas como la propiedad intelectual
- Activos intangibles Activos intangibles Según las NIIF, los activos intangibles son activos identificables, no monetarios y sin sustancia física. Como todos los activos, los activos intangibles son aquellos que se espera que generen retornos económicos para la empresa en el futuro. Como activo a largo plazo, esta expectativa se extiende más allá de un año.
