¿Qué es un contrato de arrendamiento?

Los arrendamientos son contratos en los que el propietario de la propiedad / activo permite que otra parte use la propiedad / activo a cambio de algo, generalmente dinero u otros activos. Los dos tipos más comunes de arrendamientos Clasificaciones de arrendamientos Las clasificaciones de arrendamientos incluyen arrendamientos operativos y arrendamientos de capital. Un arrendamiento es un tipo de transacción realizada por una empresa para tener derecho a utilizar un activo. En un contrato de arrendamiento, la compañía pagará a la otra parte una suma de dinero acordada, similar al alquiler, a cambio de la capacidad de usar el activo. en contabilidad son arrendamientos operativos y financieros (arrendamiento financiero). Esta guía paso a paso cubre todos los conceptos básicos de la contabilidad de arrendamientos.

Arrendamiento operativo vs arrendamiento financiero (arrendamiento de capital)

Los dos tipos más comunes de arrendamientos son los arrendamientos operativos y los arrendamientos financieros (también llamados arrendamientos de capital). Para diferenciar entre los dos, se debe considerar en qué medida los riesgos y beneficios asociados con la propiedad del activo se han transferido al arrendatario del arrendador.

Si estos riesgos y recompensas se han transferido por completo, se denomina arrendamiento financiero según las Normas NIIF Normas NIIF Las normas NIIF son Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que consisten en un conjunto de reglas contables que determinan cómo se requieren las transacciones y otros eventos contables para ser informado en los estados financieros. Están diseñados para mantener la credibilidad y la transparencia en el mundo financiero. Bajo ASPE, los arrendamientos financieros se denominan arrendamientos de capital. De lo contrario, es un arrendamiento operativo, que es básicamente lo mismo que un contrato de arrendador e inquilino.

A veces, puede que no esté claro si los riesgos y las recompensas se han transferido completamente, por lo que las NIIF describen varios criterios para distinguir entre los dos arrendamientos.

Se debe cumplir al menos uno de los siguientes criterios para considerar el arrendamiento como un arrendamiento financiero:

  • Existe una opción de compra ventajosa: una opción que se le da al arrendatario para comprar el activo a un precio menor que su valor razonable en una fecha futura (generalmente al final del plazo del arrendamiento). Esta opción generalmente se determina al comienzo del arrendamiento.
  • La vida del arrendamiento es por una porción significativa de la vida económica útil del activo (generalmente, 75% o más).
  • El valor presente neto (VAN) Valor presente neto (VAN) El valor presente neto (VAN) es el valor de todos los flujos de efectivo futuros (positivos y negativos) durante toda la vida útil de una inversión descontados al presente. El análisis de VPN es una forma de valoración intrínseca y se usa ampliamente en finanzas y contabilidad para determinar el valor de un negocio, la seguridad de la inversión, los pagos mínimos de arrendamiento son al menos el 90% del valor razonable del activo.

diagrama de contabilidad de arrendamiento

Las ventajas del leasing

El arrendamiento ofrece una serie de beneficios que pueden utilizarse para atraer clientes:

  • Los programas de pago son más flexibles que los contratos de préstamo.
  • Los costos después de impuestos son más bajos porque las tasas impositivas son diferentes para el arrendador y el arrendatario.
  • El arrendamiento implica la financiación al 100% del precio del activo.
  • Para un arrendamiento operativo, la empresa creará un gasto en lugar de un pasivo, lo que le permitirá obtener financiación financiera, a menudo denominada "financiación fuera de balance".

Desventajas del leasing

Una de las principales desventajas del arrendamiento es el problema de los costos de agencia. En un contrato de arrendamiento, el arrendador transferirá todos los derechos al arrendatario por un período de tiempo específico, creando un problema de riesgo moral. Debido a que el arrendatario que controla el activo no es el propietario del activo, es posible que el arrendatario no ejerza el mismo cuidado que si fuera su propio activo. Esta separación entre la propiedad del activo (arrendador) y el control del activo (arrendatario) se conoce como costo de agencia del arrendamiento. Este es un concepto importante en la contabilidad de arrendamientos.

Ejemplo y pasos de contabilidad de arrendamientos

Veamos un ejemplo de contabilidad de arrendamiento. El 1 de enero de 2017, XYZ Company firmó un contrato de arrendamiento de equipos por 8 años. Los pagos anuales son de $ 28,500, que se realizarán al comienzo de cada año. Al final del arrendamiento, el equipo volverá al arrendador. El equipo tiene una vida útil de 8 años y no tiene valor residual. En el momento del contrato de arrendamiento, el equipo tiene un valor razonable de $ 166,000. Se utiliza una tasa de interés del 10,5% y una depreciación lineal.

Paso 1: identifica el tipo de arrendamiento

  • No hay una opción de compra de ganga porque el equipo volverá al arrendador.
  • La vida del arrendamiento es de 8 años y la vida económica del activo es de 8 años. Esto es 100%.
  • Usando una calculadora financiera, calcule el PV de los pagos mínimos de arrendamiento:
    • N = 8
    • I / YR = 10,5
    • FV = 0
    • PMT = 28,500
    • PV = 164,995
    • Por lo tanto, 164,995 / 166,000 = 99%

Conclusión: Este es un arrendamiento financiero / de capital porque se cumple al menos uno de los criterios del arrendamiento financiero y durante el arrendamiento, los riesgos y beneficios del activo se han transferido por completo. Hemos determinado la contabilidad de arrendamiento adecuada.

Paso 2: calendario de amortización del arrendamiento

AperturaInteresarPrincipalClausura
Año EquilibrarGastosPagoPagoEquilibrar
1 $ 136,495 $ 14.332 $ 28,500 $ 14.168 $ 122,327
2 122,327 12,844 28.500 15,656 106,671
3 106,671 11,201 28.500 17.299 89,372
4 89,372 9.384 28.500 19,116 70,256
5 70,256 7.377 28.500 21,123 49,133
6 49.132,90 5.158,95 28.500 23.341,05 25.791,86
7 $ 25,792 $ 2,708 $ 28,500 $ 25,792 $ 0

Paso 3: Entradas del diario

1 de enero de 2017

Equipo DR 164,995

CR Efectivo 28,500

Responsabilidad civil por arrendamiento 136,495

La cuenta de equipo se carga por el valor presente de los pagos mínimos por arrendamiento y la cuenta de pasivo por arrendamiento es la diferencia entre el valor del equipo y el efectivo pagado al comienzo del año.

31 de diciembre de 2017

Gasto por depreciación de RD 20,624

CR Depreciación acumulada 20,624

Los gastos de depreciación deben registrarse para el equipo que se alquila.

Gastos por intereses de RD 14.332

CR Intereses por pagar 14.332

1 de enero de 2018

RD Intereses a pagar 14.332

Responsabilidad por arrendamiento de DR 14.168

CR Efectivo 28,500

Recursos adicionales

Esta ha sido una guía para la contabilidad de arrendamientos y la comprensión de los arrendamientos operativos, los arrendamientos de capital y los débitos y créditos para contabilizarlos. Puede leer más sobre la contabilidad de arrendamientos en el sitio web de las NIIF //www.ifrs.org/ias-17-leases/

Para seguir aprendiendo y desarrollando su conocimiento financiero, recomendamos estos recursos financieros adicionales:

  • Arrendamiento prepago Arrendamiento prepago El arrendamiento prepago se utiliza para estructurar activos tangibles de tal manera que el arrendatario tiene la opción de comprar el activo después del plazo del arrendamiento. La estructura generalmente incluye el pago anticipado de un arrendamiento para el uso de activos a largo plazo.
  • Clasificaciones de arrendamientos Clasificaciones de arrendamientos Las clasificaciones de arrendamientos incluyen arrendamientos operativos y arrendamientos de capital. Un arrendamiento es un tipo de transacción realizada por una empresa para tener derecho a utilizar un activo. En un contrato de arrendamiento, la compañía pagará a la otra parte una suma de dinero acordada, similar al alquiler, a cambio de la capacidad de usar el activo.
  • Contabilidad de pensiones Contabilidad de pensiones Guía y ejemplo de contabilidad de pensiones. Los pasos incluyen, registrar la contribución de la compañía, registrar los gastos de pensiones y ajustar el pasivo por pensiones al valor razonable. Un fideicomiso de pensiones es una entidad legal que mantiene las inversiones en pensiones y desembolsa los fondos más tarde cuando es necesario. Los fideicomisos de pensiones son administrados por fideicomisarios
  • Contabilidad del deterioro del fondo de comercio Contabilidad del deterioro del fondo de comercio Un deterioro del fondo de comercio ocurre cuando el valor del fondo de comercio en el balance de una empresa excede el valor contable probado por los auditores, lo que resulta en una reducción o cargo por deterioro. Según las normas contables, el fondo de comercio debe contabilizarse como un activo y evaluarse anualmente. Las empresas deben evaluar si un deterioro es

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