Los activos financieros se refieren a activos que surgen de acuerdos contractuales sobre flujos de efectivo futuros Estado de flujo de efectivo Un estado de flujo de efectivo (llamado oficialmente Estado de flujo de efectivo) contiene información sobre cuánto efectivo ha generado y utilizado una empresa durante un período determinado. Contiene 3 secciones: efectivo de operaciones, efectivo de inversiones y efectivo de financiamiento. o de poseer instrumentos de patrimonio de otra entidad. Los instrumentos financieros se refieren a un contrato que genera un activo financiero para una de las partes involucradas y un instrumento de patrimonio o pasivo financiero para la otra entidad.
Una diferencia clave entre los activos financieros y los activos de PP&E PP&E (propiedad, planta y equipo) PP&E (propiedad, planta y equipo) es uno de los activos no corrientes principales que se encuentran en el balance. PP&E se ve afectado por Capex, Depreciación y Adquisiciones / Disposiciones de activos fijos. Estos activos juegan un papel clave en la planificación financiera y el análisis de las operaciones de una empresa y los gastos futuros, que generalmente incluyen terrenos, edificios y maquinaria, es la existencia de una contraparte. Los activos financieros se pueden clasificar como activos corrientes o no corrientes en el balance general de una empresa. Balance general El balance general es uno de los tres estados financieros fundamentales. Estas declaraciones son clave tanto para la modelización financiera como para la contabilidad. El balance muestra los activos totales de la empresa,y cómo se financian estos activos, ya sea mediante deuda o capital. Activo = Pasivo + Patrimonio.
Medición de activos financieros
La cuestión contable más importante para los activos financieros implica cómo informar los valores en el balance general. Balance general El balance general es uno de los tres estados financieros fundamentales. Estas declaraciones son clave tanto para la elaboración de modelos financieros como para la contabilidad. El balance general muestra los activos totales de la empresa y cómo se financian estos activos, ya sea mediante deuda o capital. Activos = Pasivos + Patrimonio. Considerando todos los activos financieros, no existe una técnica de medición única que sea adecuada para todos los activos. Cuando las inversiones son relativamente pequeñas, el precio de mercado actual es una medida relevante. Sin embargo, para una empresa que posee la mayoría de las acciones de otra empresa, el precio de mercado no es particularmente relevante porque el inversor no tiene la intención de vender sus acciones.
De hecho, un factor clave en la presentación de los estados financieros es la intención de la administración para la inversión. Por ejemplo, el valor de la inversión de una empresa en las acciones de otra empresa se mostraría de manera diferente si se compraran con la intención de mantenerlas por un tiempo y luego venderlas (por ejemplo, negociar) frente a poseer un porcentaje significativo (75%) de la compañia.
Sin embargo, la flexibilidad y singularidad de los diferentes activos financieros no significa que las empresas puedan elegir el método que deseen. Las normas contables especifican pautas generales para contabilizar diferentes activos financieros. A continuación se muestran algunas pautas establecidas por las NIIF.
Clasificación contable de activos financieros bajo NIIF
| Tipo de instrumento financiero | Modelo de negocio | Clasificación contable | Tratamiento contable |
|---|---|---|---|
| Capital | Controlar | Subsidiario | Consolidación |
| Capital | Control conjunto de activos y pasivos | Operaciones conjuntas | Consolidación proporcional |
| Capital | Control conjunto de activos netos | Proyecto conjunto | Método de la equidad |
| Capital | Influencia significativa | Asociar | Método de la equidad |
| Equidad / Deuda | Darse cuenta de los cambios de valor | Valor razonable con cambios en resultados (FVPL) | Valor razonable, cambios registrados a través de la utilidad neta |
| Deuda | Recoger flujos de efectivo contractuales | Coste amortizado | Método de costo amortizado |
Las inversiones de capital en las primeras cuatro filas se refieren a inversiones estratégicas. La primera fila se refiere a inversiones en las que una empresa ejerce el control (es decir, normalmente posee> 50% de la participación con derecho a voto) de otra empresa. El tratamiento contable adecuado es consolidar los estados financieros del inversionista y la subsidiaria en un solo conjunto de estados financieros.
Además, el control conjunto en las filas 2 y 3 se refiere a cualquier acuerdo contractual entre dos o más empresas. Para las operaciones conjuntas, el tratamiento adecuado es la consolidación proporcional donde los estados financieros se compilan en función del porcentaje de participación. Las clasificaciones de empresas conjuntas y las inversiones de influencia significativa, por otro lado, siguen el método de participación.
El método de la equidad
El método de participación se utiliza para negocios conjuntos o inversiones de influencia significativa (es decir, poseer 20% -50% de participación con derecho a voto). Aumenta o disminuye la cuenta de inversión en función de las ganancias de ingresos y los pagos de dividendos. Esto se ilustra mejor con un ejemplo.
El 1 de enero de 2017, XYZ Company adquirió 10,000 acciones de ABC Company, que representan el 30% de las acciones de ABC, por $ 100,000. Para el año terminado el 31 de diciembre de 2017, ABC obtiene $ 300,000 de utilidad neta. El 1 de enero de 2018, ABC declara y paga un dividendo a la empresa XYZ de $ 20,000.
1 de enero de 2017
| Inversión de DR en ABC (influencia significativa) | 100.000 |
| CR efectivo | 100.000 |
31 de diciembre de 2017
| Inversión de DR en ABC (influencia significativa) | 90.000 |
| CR Ingresos por inversiones | 90.000 |
Dado que ABC es un asociado de XYZ, XYZ puede incluir su parte de los ingresos netos (300 000 * 30%) en su libro mayor.
1 de enero de 2018
| DR efectivo | 20.000 |
| CR Inversión en ABC (influencia significativa) | 20.000 |
Cuando se reciben los pagos de dividendos, la cuenta de inversión se reduce.
Valor razonable a través de pérdidas o ganancias
El tratamiento contable FVPL se utiliza para todos los instrumentos financieros que están destinados a mantenerse para la venta y NO para mantener la propiedad. Cuando estos activos se mantienen, siempre se registran a valor razonable en el balance general, y cualquier cambio en el valor razonable se registra en el estado de resultados, lo que eventualmente afecta la utilidad neta y no otro resultado integral (ORI). Todos los costos de transacción asociados con la inversión se registran como gastos de inmediato.
Ejemplo: la empresa XYZ compró una inversión el 1 de noviembre de 2016 por $ 1,000. Al 31 de diciembre de 2016, el valor razonable de la inversión es de $ 3,000. Los costos de transacción son el 4% de las compras. ¿Qué son las entradas del diario?
1 de noviembre de 2016
| Inversión DR (FVPL) | 1.000 |
| CR efectivo | 1.000 |
| Gastos de transacción de DR | 40 |
| CR efectivo | 40 |
31 de diciembre de 2016
| Inversión DR (FVPL) | 2000 |
| Ganancia no realizada CR | 2000 |
Método de costo amortizado
Finalmente, el método de costo amortizado se utiliza para contabilizar los instrumentos de deuda. Estos activos financieros están destinados a la recogida de flujos de efectivo contractuales hasta su vencimiento. Los instrumentos de deuda son diferentes de las inversiones de FVPL porque FVPL está destinado a mantenerse durante un período determinado y luego venderse.
El instrumento de deuda se registra a su costo de adquisición; cualquier prima o descuento se amortiza durante la vida de la inversión utilizando el método de la tasa de interés efectiva, y los costos de transacción, si los hubiera, se capitalizan.
Recursos adicionales
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- Clase de activo Clase de activo Una clase de activo es un grupo de vehículos de inversión similares. Las diferentes clases o tipos de activos de inversión, como las inversiones de renta fija, se agrupan en función de tener una estructura financiera similar. Por lo general, se negocian en los mismos mercados financieros y están sujetos a las mismas reglas y regulaciones.
- Adquisición de activos Adquisición de activos Una adquisición de activos es la compra de una empresa comprando sus activos en lugar de sus acciones. En la mayoría de las jurisdicciones, la adquisición de un activo normalmente también implica la asunción de ciertos pasivos. Sin embargo, debido a que las partes pueden negociar qué activos se adquirirán y qué pasivos se asumirán, la transacción puede ser mucho más flexible.
- Rendimiento sobre activos y fórmula ROA Rendimiento sobre activos y fórmula ROA Fórmula ROA. El retorno de los activos (ROA) es un tipo de métrica de retorno de la inversión (ROI) que mide la rentabilidad de una empresa en relación con sus activos totales. Esta relación indica qué tan bien se está desempeñando una empresa al comparar las ganancias (ingresos netos) que genera con el capital que invierte en activos.
- Capital contable Capital contable Capital contable (también conocido como Capital contable) es una cuenta en el balance de una empresa que consiste en capital social más ganancias retenidas. También representa el valor residual de los activos menos pasivos. Al reordenar la ecuación contable original, obtenemos capital contable = activos - pasivos
