Introducción a la contabilidad de pensiones

Además de los salarios, muchas empresas ofrecen otros beneficios a sus empleados, tales como planes de pensión, seguro médico, beneficios de opciones sobre acciones, membresías de fitness o planes de seguro de vida. Existen requisitos muy específicos en torno a la contabilidad de las pensiones, que se describen en este artículo.

Para los beneficios regulares, la contabilidad es relativamente simple: el empleador registra un gasto por la cantidad de beneficios que los empleados ganan en un año.

Sin embargo, el tratamiento contable se vuelve más complicado cuando los empleados obtienen los derechos a los beneficios AHORA pero reciben esos beneficios más adelante, en el FUTURO. Un claro ejemplo de tal beneficio es la pensión.

guía de contabilidad de pensiones

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Cómo funciona una pensión

Los planes de pensiones se resumen mejor en un diagrama. El siguiente diagrama muestra tres actores principales: el empleador, el empleado y el fideicomiso de pensiones.

Un fideicomiso de pensiones es una entidad legal que mantiene las inversiones en pensiones y desembolsa los fondos más tarde, cuando es necesario.

Los fideicomisos son administrados por fideicomisarios, que son independientes de la empresa. Podemos examinar varias relaciones a continuación.

diagrama de contabilidad de pensiones

Relación 1: Los empleados brindan servicios al empleador y, a cambio, reciben un salario.

Relación 2: Los empleadores realizan aportaciones al fideicomiso de pensiones.

Relación 3: Los fondos del fideicomiso de pensiones se utilizan para pagar al empleado en el futuro y, a veces, los empleados también pueden hacer aportes al fideicomiso.

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Dos tipos de pensiones

Hay dos tipos de pensiones disponibles en la actualidad. Uno es el plan de contribución definida y el otro es el plan de beneficios definidos. A continuación se muestra una comparación tabular entre los dos:

Plan de contribución definidaPlan de beneficios definidos
Este plan especifica cuánto dinero necesita el empleador para contribuir al plan de pensiones.Este plan especifica cuánto recibirán los empleados en pagos durante su jubilación.
El riesgo de inversión está en los empleados.El riesgo de inversión está en el empleador. Las salidas del fideicomiso de pensiones a los empleados están predefinidas.
Entrada de diario:

Gastos de pensión de RD

CR efectivo

Entrada de diario: más complicado. Explicado a continuación.

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Plan de beneficios definidos

Bajo el plan de beneficios definidos, al empleado se le garantiza una cierta cantidad de beneficios / pagos en el futuro. Debido a que los pagos de pensión generalmente se realizan mucho más tarde en el futuro, existe una clara diferencia de tiempo entre el momento en que los empleados reciben los pagos futuros y el momento en que los empleados realmente obtienen esos beneficios. Debido a esta diferencia, las empresas deben utilizar la base contable de devengo en lugar de cuando el efectivo cambia de mano.

El tratamiento contable de las pensiones para los planes de beneficios definidos requiere:

  1. Determinar el valor razonable de los activos y pasivos del plan de pensiones al final del año.
  2. Determinar la cantidad de gastos de pensión para el año que se informará en el estado de resultados.
  3. Valorar la posición activa o pasiva neta del plan de pensiones sobre la base del valor razonable.

El gasto por pensión es un valor esperado y cuando el valor real de la pensión difiere, esas desviaciones se registran en otro resultado integral (OCI) bajo NIIF. Para las empresas privadas canadienses que se adhieren a ASPE, no existe tal cuenta OCI.

Ejemplo de contabilidad de pensiones

La empresa XYZ tiene un plan de pensiones de beneficios definidos. Al cierre de 2015, el valor razonable de los activos y pasivos de la pensión ascendía a $ 6 millones. En 2016, el gasto por pensiones fue de $ 10 millones y la empresa contribuyó con $ 5 millones al plan de pensiones. A fines de 2016, el valor razonable de los activos y pasivos por pensiones era de $ 10 millones. Veamos cómo funciona la contabilidad de las pensiones.

Registrar la contribución de la empresa a la pensión

Responsabilidad por pensión de beneficio definido de DR 5,000,000

CR Efectivo 5,000,000

Para registrar los gastos de pensión

Gastos de pensión de RD 10,000,000

CR Pasivo de pensión de beneficio definido 10,000,000

Para ajustar el pasivo por pensiones al valor razonable

DR Otro resultado integral (OCI) 1,000,000

CR Pasivo neto por prestaciones definidas 1.000.000

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Determinación del gasto por pensiones en la contabilidad de pensiones

Hay cuatro componentes importantes que deben tenerse en cuenta al determinar los gastos de pensión:

  • Costo de servicio actual: El aumento en el valor presente de la obligación de pensión que resulta de los servicios actuales de los empleados.
  • Costo de servicios pasados: estos costos surgen de la iniciación de planes, modificaciones del plan y reducciones en la cantidad de empleados bajo planes de pensión
  • Costo por intereses: el aumento en la obligación total de pensión debido al paso del tiempo
  • Ingresos esperados de los activos del plan: Ingresos esperados de los activos del plan de pensiones, incluidos los ingresos por inversiones de intereses, dividendos y ganancias de capital.

Contabilización de otros beneficios

Además de la contabilidad de las pensiones, las empresas también deben proporcionar otros beneficios que se tratan de manera similar a las pensiones desde una perspectiva contable.

Por ejemplo, algunas empresas continúan pagando los servicios médicos utilizados por ex empleados que se han jubilado. Esto se ve en varias empresas de Estados Unidos.

De manera similar a los beneficios de pensión, las empresas acumularán un gasto por los beneficios obtenidos por los empleados en ese año y crearán una provisión de pasivo para los beneficios que se proporcionarán en el futuro.

Aunque la idea general pueda parecer sencilla, hay varios otros factores que deben tenerse en cuenta.

Por ejemplo, a diferencia de los pagos de pensiones, los costos de los servicios de salud pueden cambiar drásticamente con el tiempo y el uso de estos servicios es irregular en comparación con los pagos de anualidades como las pensiones.

Por lo tanto, al contabilizar otros beneficios relacionados con los empleados, algunos pueden requerir un juicio profesional y subjetivo adecuado según la situación.

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Recursos contables adicionales

Esta guía de contabilidad de pensiones es una introducción a algunos de los matices del manejo de las pensiones y otros beneficios como contador. Para ayudarlo a avanzar en su carrera, le recomendamos estos útiles recursos financieros adicionales:

  • Teoría de la contabilidad Teoría de la contabilidad financiera La teoría de la contabilidad financiera explica el "por qué" detrás de la contabilidad: las razones por las que las transacciones se informan de determinadas formas. Esta guía le ayudará a comprender los principios fundamentales detrás de la teoría de la contabilidad financiera.
  • Contabilidad del deterioro del fondo de comercio Contabilidad del deterioro del fondo de comercio Un deterioro del fondo de comercio ocurre cuando el valor del fondo de comercio en el balance de una empresa excede el valor contable probado por los auditores, lo que resulta en una reducción o cargo por deterioro. Según las normas contables, el fondo de comercio debe contabilizarse como un activo y evaluarse anualmente. Las empresas deben evaluar si un deterioro es
  • Trabajos de contaduría pública Contabilidad Las firmas de contadores públicos consisten en contadores cuyo trabajo es servir a empresas, individuos, gobiernos y organizaciones sin fines de lucro mediante la preparación de estados financieros, impuestos
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